Таможенный практикум
О порядке отчетности при торговле со странами ЕАЭС
Воронежская таможня напоминает о порядке отчетности при торговле со странами ЕАЭС
За пять месяцев 2025 года в регионе деятельности Воронежской таможни было зарегистрировано 14,9 тысячи статистических форм учета перемещения товаров, подаваемых участниками взаимной торговли со странами Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
Большинство организаций, индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан подают статформы своевременно — лишь 2,3% форм были поданы с нарушением установленного срока.
В соответствии с пунктом 9 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами – членами ЕАЭС, утверждённых постановлением Правительства РФ от 19 июня 2020 года № 891, статистическая форма должна быть предоставлена в таможенный орган не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
Кто обязан подавать статистические формы?
- Организации,
- Индивидуальные предприниматели,
- Самозанятые, ведущие торговую деятельность с партнерами из стран ЕАЭС: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Кыргызской Республики.
Как подать статформу?
1. Зайдите на официальный сайт Федеральной таможенной службы России: http://customs.gov.ru (http://customs.gov.ru/)
2. Зарегистрируйтесь в личном кабинете.
3. В разделе «Все сервисы» выберите «Статформа с ЭЦП» и нажмите «Начать работу».
4. Заполните необходимые графы статистической формы.
5. Подпишите форму электронной цифровой подписью (ЭЦП).
6. Отправьте форму и получите системный и регистрационный номер.
Ответственность за нарушение
Несоблюдение порядка предоставления статистических форм влечет административную ответственность согласно статье 19.7.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
По вопросам заполнения и подачи статистических форм можно обратиться к инспекторам отделения таможенной статистики Воронежской таможни по телефонам:
- 8 (473) 277-80-52
- 8 (473) 269-88-53
О категориях физических лиц, имеющих право на освобождение от уплаты таможенных платежей при ввозе товаров и транспортных средств для личного пользования
Воронежская таможня напоминает о категориях физических лиц, имеющих право на освобождение от уплаты таможенных платежей при ввозе товаров и транспортных средств для личного пользования
Воронежская таможня информирует, что в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года № 1071 (далее - Решение № 107) установлены категории физических лиц, которые могут ввозить товары и транспортные средства для личного пользования на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с освобождением от уплаты таможенных платежей.
Основные положения
- Товары и транспортные средства для личного пользования, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС, подлежат уплате таможенных платежей согласно ставкам, установленным приложением № 2 к Решению № 107.
- В то же время, приложениями № 3 и № 4 к Решению № 107 определен перечень случаев и условий, при которых возможно освобождение от уплаты таможенных платежей.
Кто может воспользоваться освобождением?
1. Иностранные физические лица:
- Ввоз товаров и транспортных средств при переселении на постоянное место жительства в страну - члена ЕАЭС.
- Ввоз товаров для личного пользования при получении разрешения на работу в государстве - члена ЕАЭС в определенных сферах деятельности.
- Ввоз бывших в употреблении товаров для личного пользования на период пребывания на территории ЕАЭС (в соответствии с перечнем, установленным приложением № 4).
2. Физические лица государств - членов ЕАЭС:
- Ввоз товаров для личного пользования при возвращении в страну после командировки или службы за границей.
- Ввоз товаров для личного пользования стоимостью до 5 000 евро при возвращении после временного проживания за рубежом не менее 12 месяцев.
- Ввоз товаров и транспортных средств, полученных в наследство за пределами таможенной территории ЕАЭС.
3. Культурные ценности и архивные документы:
- Иностранные физические лица и граждане стран ЕАЭС могут ввозить культурные ценности и оригиналы архивных документов, включенные в единый перечень, при подтверждении их статуса в соответствии с законодательством.
Важно знать
- Иных случаев освобождения от уплаты таможенных пошлин и налогов, кроме перечисленных, законодательство ЕАЭС и Российской Федерации не предусматривает.
- Льготы по уплате таможенных платежей не предоставляются в индивидуальном порядке.
Воронежская таможня рекомендует заранее ознакомиться с действующими правилами и при необходимости обращаться за консультацией для корректного оформления таможенных процедур.
О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ
Вопрос: О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 12 декабря 2024 г. N 27-01-28/125496
Ответ: В связи с обращением от 14.11.2024 сообщаем следующее.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Кодекс, Союз) предусмотрено, что при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (далее - ЦФУ), добавляются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Евразийской экономической комиссией (далее - ЕЭК) в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, - до места, определенного ЕЭК.
Исходя из вышеуказанных норм Кодекса расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров должны быть включены в таможенную стоимость ввозимых товаров в общей сумме, начисленной в пользу иностранной организации, оказывающей услуги по международной перевозке товаров, то есть величины, включающей сумму налога на прибыль организаций, который подлежит удержанию налоговым агентом в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, включение сумм налога на прибыль организаций, подлежащих исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, производится в составе дополнительных начислений к ЦФУ, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 40 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента таможенной политики
и регулирования алкогольного рынка
Н.А.Золкин
О ставке НДС при реализации слоеного теста
Вопрос: О ставке НДС при реализации слоеного теста.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 6 мая 2025 г. N 03-07-07/44963
Ответ: В связи с письмом по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации слоеного теста, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе продовольственных товаров.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утверждены перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.
В связи с этим ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка в размере 20 процентов.
Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев
О возмещении НДС уплаченного при ввозе медицинских товаров на территорию РФ
Вопрос: Правомерно ли возместить НДС 20%, уплаченный при ввозе (импорте) медицинских товаров на территорию РФ, в следующей ситуации?
Организация импортирует медицинские изделия - картридж i-15 для количественного определения газов и химического состава крови для диагностики in vitro с принадлежностями (далее - товар), который имеет код 9027 90 500 0 ТН ВЭД ЕАЭС согласно решению таможни и предполагает уплату НДС 20%, а код 21.20.23.110 ОКПД согласно Регистрационному удостоверению (РУ) предполагает его реализацию на территории РФ с НДС 10%.
Обоснование:
1) согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ Правительство РФ приняло Постановление от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней, кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", в том числе:
- Перечень N 1 кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКВЭД), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации;
- Перечень N 2 кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в РФ.
Товары с кодом 21.20.23.110 ОКПД, к которому отнесен картридж i-15, включены в Перечень N 1 и, следовательно, должны реализовываться с НДС 10%.
Товары с кодом 9027 90 500 0 ТН ВЭД ЕАЭС, к которому отнесен картридж i-15, в Перечень N 2 не включены и, соответственно, должны ввозиться с НДС 20%.
Код ТН ВЭД ЕАЭС присваивается товару на основании нормативного акта - Единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденных Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 10 апреля 2025 г. N 03-07-07/35654
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 26.02.2025, о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе медицинских товаров на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат в том числе суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в случае использования этих товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, после их принятия на учет.
Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
В соответствии со статьями 135, 136, 175, 186 и 208 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры, предусмотренные вышеуказанными статьями Таможенного кодекса, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары и подлежит исполнению при применении соответствующей таможенной процедуры.
Таким образом, документом для целей применения вычетов сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, является декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога.
Учитывая изложенное, суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе медицинских товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина
О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС
Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 22 января 2025 г. N 03-13-11/4791
Ответ: В связи с обращением с предложением установить дифференцированные ставки акциза на пиво в зависимости от объема производства, предусмотрев ставку акциза на пиво, производимое на пивоварнях с производственной мощностью до 100 000 декалитров в год, в размере 50 процентов от действующих ставок акцизов на пиво, Департамент налоговой политики сообщает.
В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) пиво признается подакцизным товаром и относится к алкогольной продукции.
Статьей 193 Кодекса предусмотрена дифференциация ставок акцизов на пиво в зависимости от нормативного (стандартизированного) содержания объемной доли этилового спирта в нем. При этом ставки акцизов являются едиными как для пива, производимого на территории Российской Федерации, так и для импортируемого.
Российская Федерация является государством - членом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и стороной Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС).
Согласно пункту 2 статьи 71 Договора о ЕАЭС государства - члены ЕАЭС во взаимной торговле взимают налоги, иные сборы и платежи таким образом, чтобы налогообложение в государстве - члене ЕАЭС, на территории которого осуществляется реализация товаров других государств-членов, было не менее благоприятным, чем налогообложение, применяемое этим государством-членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, происходящих с его территории. Пунктом 5 статьи 71 Договора о ЕАЭС установлено, что ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства - члена ЕАЭС не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства - члена ЕАЭС.
Кроме того, снижение установленного акциза на алкогольную продукцию идет вразрез с общей государственной тенденцией к его повышению.
В настоящее время доходы от акцизов на пиво поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов по месту их уплаты.
Учитывая изложенное, применение дифференцированных ставок акцизов на пивоваренную продукцию, производимую в Российской Федерации, в зависимости от объемов производства не может быть поддержано ввиду противоречия такой меры праву ЕАЭС, членом которого является Российская Федерация.
Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков