Таможенный практикум
О применении ставки НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированных медицинских изделий
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированных медицинских изделий.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 15 мая 2025 г. N 03-07-07/47614
Ответ: В связи с обращениями, зарегистрированными в Минфине России 13 мая 2025 г., по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации зарегистрированных медицинских изделий Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 10 процентов. Данная ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 процентов при их реализации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 (далее - Перечень).
Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в Перечень, утвержденный вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации.
По вопросу использования с 1 января 2017 года прямых и обратных ключей между Общероссийским классификатором продукции (ОКП) и ОКПД 2 в целях применения ставки НДС в размере 10 процентов в отношении медицинских товаров сообщаем, что на официальном сайте Минэкономразвития России размещены прямые и обратные ключи между ОКП и ОКПД 2 в целях обеспечения перехода на новые редакции общероссийских классификаторов с 1 января 2017 года.
На основании вышеизложенного в целях идентификации медицинских товаров по ОКПД 2 возможно руководствоваться указанными переходными ключами между ОКП и ОКПД 2. При этом по вопросу соответствия тех или иных кодов видов товаров в связи с применением таких ключей следует обращаться в данное министерство.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина
О подаче периодической таможенной декларации в отношении припасов и порядке и условиях их перемещения через таможенную границу ЕАЭС
Вопрос: О подаче периодической таможенной декларации в отношении припасов и порядке и условиях их перемещения через таможенную границу ЕАЭС.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 10 января 2025 г. N 27-01-28/583
Ответ: По итогам рассмотрения Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного рынка обращения ООО от 19.12.2024 по вопросу применения положений постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2021 N 1075 "Об утверждении категорий товаров, в отношении которых не применяются предусмотренные Таможенным кодексом Евразийского экономического союза неполное таможенное декларирование и периодическое таможенное декларирование" (далее - постановление N 1075) и возможности использования периодической таможенной декларации при таможенном декларировании припасов была выработана следующая позиция.
В соответствии с пунктом 1 статьи 116 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - ТК ЕАЭС, ЕАЭС) при периодическом таможенном декларировании декларация на товары подается в отношении всех товаров, которые будут перемещаться через таможенную границу ЕАЭС двумя или более партиями в течение периода поставки, в счет исполнения обязательств по одной сделке, а при отсутствии сделки - по одному документу, подтверждающему право владения, пользования или распоряжения товарами, или по одному документу об условиях переработки товаров при таможенном декларировании продуктов переработки.
Согласно пункту 11 статьи 116 ТК ЕАЭС законодательством государств - членов ЕАЭС о таможенном регулировании могут определяться категории товаров, в отношении которых положения настоящей статьи не применяются.
Постановлением N 1075 установлены категории товаров, в отношении которых положения статьи 116 ТК ЕАЭС не применяются. При этом припасы в постановление N 1075 не включены.
Пунктом 2 статьи 218 ТК ЕАЭС установлено, что припасы, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС для нахождения и использования на таможенной территории ЕАЭС либо вывоза с таможенной территории ЕАЭС и использования за пределами таможенной территории ЕАЭС, подлежат таможенному декларированию и выпуску в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 39 ТК ЕАЭС, без помещения под таможенные процедуры.
В соответствии с пунктом 7 статьи 281 ТК ЕАЭС припасы перемещаются через таможенную границу ЕАЭС без уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения мер защиты внутреннего рынка при условии использования в соответствии со статьей 283 ТК ЕАЭС с соблюдением запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 ТК ЕАЭС.
Просим довести данную позицию до сведения таможенных органов.
Директор Департамента
таможенной политики
и регулирования алкогольного
и табачного рынков
Н.А.Золкин