Сравнительный анализ положений главы «Исчисление таможенных пошлин, налогов» ТК ЕАЭС и ТК ТС (часть 1) Окончание
пункт 8 статьи 295 «Возникновение и прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита, срок их уплаты и исчисление». |
В случае незавершения действия таможенной процедуры таможенного транзита в отношении товаров Союза. |
пункт 3 статьи 309 «Возникновение и прекращение обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита, срок их уплаты и исчисление». |
В случае, если товары Союза, перевозимые (транспортируемые) с одной части таможенной территории Союза на другую часть таможенной территории Союза через территории государств, не являющихся членами Союза, и (или) морем, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита и вывезенные с таможенной территории Союза, не ввезены на таможенную территорию Союза. |
Номер отсылочной нормы из пп. 4 п. 2 ст. 52 ТК ЕАЭС |
Расшифровка |
При несовершении декларантом действий, указанных в пункте 9 статьи 117 ТК ЕАЭС «Особенности таможенного декларирования товара, перемещаемого через таможенную границу Союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде»: |
В случае если нарушен установленный в соответствии с пунктом 8 статьи 117 1 срок подачи декларации на товары в отношении последнего компонента товара и (или) если до истечения такого срока решение о классификации товаров прекратило действие либо было отозвано. |
Номер отсылочной нормы из пп. 5 п. 2 ст. 52 ТК ЕАЭС |
Расшифровка |
При наступлении обстоятельств, указанных в пункте 7статьи 208 2 настоящего Кодекса, в случаях, когда обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, подлежит исполнению лицами, указанными в пункте 3 статьи 208 настоящего Кодекса |
п. 7 ст. 208:
1) в случае вывоза с территории СЭЗ иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, до завершения в отношении таких товаров действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны либо без разрешения таможенного органа;
2) в случае передачи товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, иному лицу без завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны;
3) в случае невозврата на территорию СЭЗ до истечения срока, установленного таможенным органом в соответствии с абзацем первым пункта 5 3статьи 205 ТК ЕАЭС, товаров, вывезенных с территории СЭЗ.
п. 3 ст. 205:
В случае если в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на территории СЭЗ допускается совершение операций, указанных в пункте 14 статьи 205, если такие операции соответствуют условиям соглашения (договора) об осуществлении деятельности на территории СЭЗ (договора об условиях деятельности в СЭЗ, инвестиционной декларации, предпринимательской программы). |
Номер отсылочной нормы из пп. 6 п. 2 ст. 52 ТК ЕАЭС |
Расшифровка |
при исчислении таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 9 статьи 208 «Возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, срок их уплаты и исчисление»
и пунктом 6 статьи 216 «Возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру свободного склада, срок их уплаты и исчисление»ТК ЕАЭС; |
п. 9 ст. 208:
в случаях:
1. вывоза с территории СЭЗ иностранных товаров и (или) товаров, изготовленных из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, до завершения в отношении таких товаров действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны либо без разрешения таможенных органов;
2. передачи иностранных товаров и (или) товаров, изготовленных из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, иному лицу без завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны;
3. невозврата на территорию СЭЗ до истечения срока (см. сноску 3) товаров, вывезенных с территории СЭЗ;
4. незавершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны до истечения срока, установленного таможенным органом, в отношении товаров, вывезенных с территории СЭЗ;
5. утраты иностранных товаров и (или) товаров, изготовленных из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, за исключением уничтожения или безвозвратной утраты вследствие аварии или обстоятельств непреодолимой силы или в результате естественной убыли;
6. непредставления в таможенный орган в установленный им срок, документов, подтверждающих факт захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения иным способом товаров;
7. прекращения таможенной процедуры экспорта в отношении товаров Союза и (или) изготовленных товаров из товаров Союза или товаров, изготовленных из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, признанных товарами Союза, кроме товаров, находящихся на территории СЭЗ.
п. 6 ст. 216:
В случае если в отношении товаров, изготовленных из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного таможенного склада, и в них не идентифицированы иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободного таможенного склада, наступили обстоятельства:
1.вывоза с территории свободного склада иностранных товарови (или) товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, до завершения в отношении таких товаров действия таможенной процедуры свободного склада либо без разрешения таможенного органа, за исключением случаев, когда такие товары могут быть вывезены с территории свободного склада без завершения действия таможенной процедуры свободного склада;
2. передачи иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, иному лицу до завершения в отношении таких товаров действия таможенной процедуры свободного склада, за исключением случаев, когда такие товары могут быть переданы;
3. в случае невозврата на территорию свободного склада до истечения срока, установленного таможенным органом товаров, вывезенных с территории свободного склада;
4. незавершения действия таможенной процедуры свободного склада до истечения срока, установленного таможенным органом в отношении товаров, вывезенных с территории свободного склада;
5. неразмещения на территории иного свободного склада до истечения срока, установленного таможенным органом товаров, вывезенных с территории свободного склада;
6. утраты иностранных товаров и (или) товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, за исключением уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;
7. непредставления таможенному органу в установленный им срок документов, подтверждающих факт захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения иным способом товаров;
8. прекращения таможенной процедуры экспорта в отношении товаров Союза и (или) товаров изготовленных из товаров Союза и товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада и признанных товарами Союза.
Далее в указанном пункте 6 ст. 216 перечислены способы исчисления таможенных платежей таможенными органами в различных случаях.
В случае если для определения таможенной стоимости товаров, а также для исчисления ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена Союза.
В случае если таможенный орган не располагает точными сведениями о товарах (характере, наименовании, количестве, происхождении и (или) таможенной стоимости), база для исчисления подлежащих уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин определяется на основании имеющихся у таможенного органа сведений.
В случае если код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определен на уровне группировки с количеством знаков менее 10:
А) для исчисления ввозных таможенных пошлин применяется наибольшая из ставок таможенных пошлин, соответствующая товарам, входящим в такую группировку;
Б) для исчисления налогов применяется наибольшая из ставок налога на добавленную стоимость, наибольшая из ставок акцизов (акцизного налога или акцизного сбора), соответствующих товарам, входящим в такую группировку, в отношении которых установлена наибольшая из ставок таможенных пошлин;
С) для исчисления специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин применяется наибольшая из ставок специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, соответствующих товарам, входящим в такую группировку, с учетом абзаца десятого настоящего пункта. |
Номер отсылочной нормы из пп. 7 п. 2 ст. 52 ТК ЕАЭС |
Расшифровка |
при наступлении обстоятельств, определенных в соответствии со статьей 254 «Условия помещения под специальную таможенную процедуру и порядок применения специальной таможенной процедуры в зависимости от категорий товаров, в отношении которых она применяется»ТК ЕАЭС, Комиссией и законодательством государств-членов в случаях, предусмотренных Комиссией, при которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению; |
Ст. 254 ТК ЕАЭС :
В статье идет речь о категории товаров, в отношении которых применяется специальная таможенная процедура и о том, что в случаях, предусмотренных Комиссией и законодательством государств-членов Союза, определяются условия помещения товаров под специальную таможенную процедуру, а также порядок применения специальной таможенной процедуры, включая:
сроки и условия использования товаров в соответствии с таможенной процедурой;
порядок завершения действия специальной таможенной процедуры;
случаи и порядок приостановления и возобновления действия специальной таможенной процедуры;
обстоятельства возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных платежей и обстоятельства, при которых обязанность по уплате таможенных платежей подлежит исполнению, и срок их уплаты;
таможенные процедуры, под которые могут помещаться товары для завершения и приостановления действия специальной таможенной процедуры, особенности исчисления и уплаты таможенных платежей при помещении товаров под эти таможенные процедуры и срок их уплаты.
Соответственно, в этих случаях таможенные пошлины, налоги исчисляются таможенным органом. |
Номер отсылочной нормы из пп. 8 п. 2 ст. 52 ТК ЕАЭС |
Расшифровка |
по результатам проведения таможенного контроля в случаях, указанных в пункте 1 статьи 315«Особенности исчисления таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в случае, если таможенному органу при проведении таможенного контроля после выпуска товаров не представлены документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации»ТК ЕАЭС; |
п. 1 ст. 315:
По результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаровтаможенный орган исчисляет таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в соответствии с настоящей статьей, если таможенному органу:
1) не представлен ни один из документов, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенных (истребованных) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;
2) представлены документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенные (истребованные) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, но такие документы не подтверждают проверяемые сведения. |
Номер отсылочной нормы из пп. 9 п. 2 ст. 52 ТК ЕАЭС |
Расшифровка |
по результатам проведения таможенного контроля в случаях, предусмотренных пунктами 17 и 18 статьи 325 «Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, начатая до выпуска товаров»ТК ЕАЭС; |
п. 17 ст. 325:
При завершении проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в случае, если представленные в соответствии с настоящей статьей документы и (или) сведения либо объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют, либо результаты таможенного контроля в иных формах и (или) таможенной экспертизы товаров и (или) документов, проведенных в рамках такой проверки, не подтверждают соблюдение положений ТК ЕАЭС, иных международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов, в том числе достоверность и (или) полноту проверяемых сведений, и (или) не устраняют оснований для проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, таможенным органом на основании информации, имеющейся в его распоряжении, принимается решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 112 5 ТК ЕАЭС.
п. 18 ст. 325:
При завершении проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в случае, если документы и (или) сведения, запрошенные таможенным органом в соответствии с пунктами 4 и 15 настоящей статьи, либо объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют, не представлены в установленные настоящей статьей сроки, таможенным органом на основании информации, имеющейся в его распоряжении, принимается решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС. |
В подпунктах 10 и 11 отсылочных норм нет. В 10 подпункте сказано, что исчисление таможенных платежей осуществляется таможенными органами при наступлении обстоятельств, при которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению, в отношении товаров, таможенное декларирование которых при их помещении под таможенную процедуру осуществлялось с использованием в качестве таможенной декларации транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов. А в подпункте 11 речь идет о тех случаях, когда таможенные пошлины и налоги подлежат уплате в связи с обстоятельствами, наступившими после выпуска товаров, и в отношении товаров таможенные пошлины, налоги не были исчислены плательщиком.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 52 ТК ЕАЭС в случаях, когда таможенные пошлины и налоги исчисляются таможенным органом, сведения об их исчислении указываются в новом таможенном документе в электронном виде. Формат электронного документа, порядок его заполнения и внесения в него изменений по расчету таможенных платежей определяются Комиссией.
В статье 76 «Исчисление таможенных пошлин, налогов» ТК ТС в пунктах 3 и 4 говорится об использовании валюты государства – члена ТС при исчислении сумм таможенных платежей и о применении базы и соответствующего вида ставки при исчислении таможенных пошлин. Налоги, подлежащие уплате и (или) взысканию определяются в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза.
В пункте 5 статьи 52 ТК ЕАЭС – все об использовании таможенного приходного ордера при уплате таможенных платежей.
Содержание пунктов 6 и 7 статьи 52 ТК ЕАЭС соответствует содержанию пунктов 3 и 4 статьи 76 ТК ТС.
В предложенном обзоре были проанализированы всего две статьи главы 7 ТК ЕАЭС, но уже можно сделать вывод, что в новом Кодексе достаточно изменений и уточнений норм по исчислению таможенных пошлин и налогов. Поэтому, в ближайшее время мы вернемся к теме сравнения двух Кодексов. Следите за нашими публикациями.
1 Декларация на товары в отношении последнего компонента товара в комплектном или завершенном виде должна быть подана в срок, не превышающий 2 года со дня регистрации декларации на товары в отношении первого компонента такого товара
2 Ст. 208 «Возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, срок их уплаты и исчисление».
3 Товары, указанные в подпунктах 1, 2, 4 и 5 пункта 4 статьи 205 «Действия, совершаемые в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и в отношении товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны», подлежат обратному ввозу на территорию СЭЗ до истечения срока, установленного таможенным органом исходя из целей и обстоятельств совершения таких операций.
4 1) хранение;
2) операции по погрузке (разгрузке) товаров и иные грузовые операции, связанные с хранением;
3) операции, необходимые для обеспечения сохранности товаров, а также обычные операции по подготовке товаров к перевозке (транспортировке), включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарных качеств;
4) операции по переработке (обработке) товаров, изготовлению товаров (включая сборку, разборку, монтаж, подгонку), ремонту или техническому обслуживанию товаров, в том числе при совершении которых иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, участвуют или содействуют изготовлению (получению) товаров, даже если такие иностранные товары полностью или частично расходуются (потребляются) в процессе изготовления (получения) товаров и (или) не содержатся в товарах, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (далее в настоящей главе – операции по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны). К иностранным товарам, которые участвуют или содействуют изготовлению (получению) товаров при совершении операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, не относятся товары, являющиеся вспомогательными средствами в технологическом процессе, например, оборудование, станки, приспособления;
5) потребление товаров иное, чем расходование (потребление) товаров при совершении операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, указанных в подпункте 4 настоящего пункта, в случаях, определяемых Комиссией;
6) отбор проб и (или) образцов товаров в соответствии со статьей 17 ТК ЕАЭС.
5 Статья 112 ТК ЕАЭС Таможенные операции, связанные с изменением (дополнением) сведений, заявленных в таможенной декларации, и порядок их совершения