Таможенный практикум
Таможня запросила полмиллиона рублей за ограбленного дальнобойщика
Таможня оштрафовала компанию на полмиллиона рублей за то, что ее дальнобойщик был ограблен, находясь в зоне внутреннего таможенного транзита. По мнению таможенников, водитель "не проявил той степени осмотрительности и заботливости, которая от него требовалась во избежание разбойного нападения". Таким образом, компания не только потеряла товар, унесенный грабителями, но и была вынуждена заплатить штраф таможне.
Но вместо этого компания обратилась в суд. Судьи ФАС СЗО поддержали перевозчика и отменили штраф. В частности, в постановлении от 29 декабря 2006 г. N А56-12414/2006 они сообщили, что деятельность профессионального перевозчика должна оцениваться административным органом и судом как требующая от него адекватных, а не абсолютно всех допускаемых законом мер.
ИА "Клерк.Ру" klerk.ru 26.01.07.
Дама сдавала багаж
Каким образом происходит таможенное оформление предназначенных для личных целей товаров физических лиц?
И.Феодориди (Ростов-на-Дону)
Таможенное оформление товаров, ввозимых в сопровождаемом багаже, производят таможенные органы, в регионе деятельности которых
находятся пункты пропуска через границу. Несопровождаемый багаж проходит оформление в таможнях, в регионе деятельности которых постоянно
проживают или временно зарегистрированы физические лица, причем как резиденты Российской Федерации, так и нерезиденты.
Оформление несопровождаемого багажа начинается с проверки полномочий декларанта на право проведения таможенного оформления товара, с представлением необходимых документов.
Далее проверяется возможность декларирования личных вещей данному таможенному органу, если товары (за исключением пересылаемых в международных почтовых отправлениях) пересылаются в адрес физического лица, не следующего через таможенную границу Российской Федерации.
Затем определяется предназначение товаров, перемещаемых через таможенную границу. Форма определения устный опрос, получение пояснений в соответствии со статьей 366 ТК РФ. Если предназначение определяется как коммерческое или производственное, то таможенное оформление производится в соответствии с порядком, определенным для юридических лиц, а если товары предназначены для личного пользования в упрощенном порядке. После этого следует прием и регистрация декларации (заявления) в соответствии с приказом ГТК России от 17.06.2004 г. 687.
В зависимости от конкретной ситуации физическое лицо представляет следующие документы:
паспорт гражданина РФ;
документ, подтверждающий усыновление, опекунство, попечительство несовершеннолетнего лица;
удостоверение беженца;
разрешение на переселение;
адресный листок убытия;
миграционная карта (для нерезидентов);
регистрация лица (временная, постоянная);
нотариально заверенная доверенность (в случае, когда таможенное оформление осуществляет иное лицо);
пассажирская таможенная декларация (ТД-6);
товаротранспортные документы;
счет, проформа, инвойс, отгрузочная спецификация (отражение стоимости и количества);
платежный документ, подтверждающий оплату таможенных платежей;
документы, подтверждающие предназначение товаров (паспорта изделий, каталог, техническая документация и т.п.);
документы, подтверждающие соблюдение ограничений (например, разрешение на вывоз культурных ценностей, разрешение на ввоз-вывоз оружия).
После проведения проверки документов определяется возможность отнесения физического лица к той или иной
категории и возможности предоставления льгот это, например, беженцы, вынужденные переселенцы, лица,переселяющиеся на постоянное место
жительства в Россию, лица, постоянно проживающие в Российской Федерации, срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных государствах составляет более 6 месяцев.
Далее принимается решение о проведении досмотра с учетом обстоятельств ввоза и возможной степени риска. Проводится досмотр. Принимается решение о таможенной стоимости товаров.
Производится расчет таможенных платежей, подлежащих уплате с применением таможенного приходного ордера (ТПО). Принимается решение о выпуске товаров с проставлением оттиска штампа и личной номерной печати (ЛНП). После этого товар выдается со склада.
Если товары пересылаются в адрес физического лица, не следующего через таможенную границу Российской Федерации, применяются ставки таможенных пошлин, налогов, установленные общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности (совокупный таможенный платеж).
Все физические лица (граждане России и иностранных государств) могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже без уплаты таможенных пошлин, налогов товары, общая стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и общий вес не превышает 35 килограммов. Если общая
стоимость превышает 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей, а общий вес не более 200 килограммов, применяется единая ставка 30 процентов таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм. Если общая стоимость товаров превышает этот норматив, в части такого превышения к товарам применяется совокупный таможенный платеж.
Физические лица, постоянно проживающие в РФ, срок непрерывного пребывания которых в иностранных государствах превышает 6 месяцев, без
уплаты таможенных пошлин, налогов могут ввезти товары, общая стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей (без учета веса). Если общая стоимость превышает эту сумму, но не более 650 тысяч рублей, применяется единая ставка 30 процентов таможенной стоимости (без учета веса). Если общая стоимость товаров превышает 650 тысяч рублей, в части такого превышения к товарам применяется совокупный таможенный платеж (без учета веса).
Физические лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств на ПМЖ (см. письмо ГТК России от 21.04.2004 г. 01-06/14820), могут ввозить без уплаты таможенных пошлин и налогов товары, бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда на территорию РФ, без ограничения общей стоимости и вне зависимости от веса товара.
Общая стоимость рассматривается только на основании пассажирской декларации, с отметками таможни оформления о стоимости и весе сопровождаемого багажа в момент пересечения границы и наличия отметки о несопровождаемом багаже. В случае отсутствия пассажирской декларации оформление должно производиться исходя из того, что стоимость и(или) количество ввезенных в сопровождаемом багаже товаров соответствует предельным нормам (65 тысяч рублей и 35 килограммов), если лицо не докажет обратного.
За оформление товаров, ввозимых для личных, семейных и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, взимается таможенный сбор в размере 250 рублей (кроме льготных категорий физических лиц).
Журнал "Таможня"
Правила поведения на таможне
Для того чтобы у фирмы не было проблем с тем или иным ведомством, нужно как можно лучше изучить бытующие там порядки. Таможня не исключение. Только в данном случае предпринимателям доступны все секреты таможенной кухни .
К чему готовиться?
Абсолютно любой товар, который пересекает отечественную границу, должен быть оформлен надлежащим образом. Позаботиться о таможенной документации компания может самостоятельно, не прибегая к помощи каких-либо посредников. Все эти хлопоты сводятся к двум этапам. А именно:
1. Предварительные операции (доставка товаров, уведомление о прибытии). Как правило, эти операции осуществляет перевозчик.
2. Основное таможенное оформление:
прием, регистрация и учет таможенных деклараций;
контроль за правильностью определения кода товара в соответствии с ТН ВЭД и страной происхождения товара, а также контроль за соблюдением мер нетарифного регулирования;
валютный контроль, контроль таможенной стоимости;
контроль таможенных платежей;
досмотр товара и транспортных средств и их выпуск.
С первым этапом вряд ли возникнут какие-либо проблемы, так что более подробно остановимся на втором.
Прием, регистрация и учет таможенных деклараций. В первую очередь фирма должна представить таможенникам следующее:
заполненную грузовую таможенную декларацию (ГТД);
необходимые для таможенного оформления документы;
опись представленных документов;
электронную копию декларации.
Следует отметить, что с 1 января 2007 г. необходимо использовать новые бланки ГТД, утвержденные приказом ФТС от 3 августа 2006 г. 724. При ввозе товаров на территорию нашей страны заполняется бланк ТД 3, а в случае необходимости добавочный лист ТД 4. А вот для оформления вывоза товаров из России можно будет использовать как декларацию ТД 1 с добавочным листом ТД 2, так и комплекты бланков ТД 3 и ТД 4. При этом формы ТД 1 и ТД 3 применяют для заявления сведений только о продукции одного наименования, которая подпадает под один код ТН ВЭД. Если же декларируется несколько видов товаров, то используют комплекты дополнительных листов ТД 2 и ТД 4 соответственно на каждом из них можно заявить сведения о трех наименованиях продукции. При этом количество доплистов, оформляемых к декларации, неограниченно. Кроме того, формы ТД 2 и ТД 4 могут быть использованы, если в графе основного листа декларации не хватило места для всей необходимой информации.
Для того чтобы благополучно оформиться на таможне, организации необходимо подготовить пакет документов, которые, в свою очередь, можно разделить на шесть групп. Итак:
регистрационные (учредительные документы, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, о государственной регистрации, справка Госкомстата о статистических кодах, справка из банка об открытии счетов);
коммерческие (контракт, соглашение на поставку, спецификация, счет-фактура, инвойс);
товарно-транспортные и товаросопроводительные (товарно-транспортная накладная);
разрешительные (необходимые лицензии и сертификаты);
паспорт сделки (импортной, экспортной, бартерной);
документы, подтверждающие уплату таможенных платежей (оригинал платежного поручения, квитанция о внесении наличных денег, чек электронного терминала).
Инспектор-таможенник должен зарегистрировать ГТД и присвоить ей уникальный номер. В правом верхнем углу каждого экземпляра описи ставится штамп Декларация принята и регистрационный номер декларации. Один из ее экземпляров возвращают представителю фирмы.
После всех этих нехитрых действий инспектор проверяет электронную копию декларации. Эксперты журнала Практическая бухгалтерия отмечают, что если будут найдены технические ошибки (например, компания уплатила таможенную пошлину в рублях, а в декларации указали валютный код платежа), фирма имеет полное право на месте их исправить.
Проверка страны происхождения товара . На этом этапе таможенники непременно ознакомятся со следующими моментами:
соответствует ли описание товара в таможенной декларации установленным требованиям;
правильно ли определен код товара в соответствии с ТН ВЭД и страны его происхождения;
имеются ли необходимые разрешения, лицензии и сертификаты;
пройдены ли фирмой необходимые виды государственного контроля (ветеринарные, фитосанитарные процедуры).
Валютный контроль . Этот этап включает проверку:
наличия всех документов, необходимых для валютного контроля (паспорта сделки, контракта, счета-фактуры);
достоверности и достаточности сведений;
соответствия сведений, заявленных фирмой в декларации, информации, содержащейся в представленных документах;
правильности определения фирмой таможенной стоимости (по декларации таможенной стоимости).
Всё ли уплатили? На этом немаловажном этапе таможенники проверяют:
наличие у компании задолженности по уплате таможенных платежей;
соблюдение сроков подачи декларации;
правильность расчетов сумм пошлин и сборов;
фактическое поступление денег на счет таможни (если же они на момент проверки еще не поступили, но были перечислены, то декларация остается на этом этапе до момента поступления сумм).
После завершения операций документального контроля инспектор в графе E комплекта ТД 1 или E/J комплекта ТД 3 проставляет отметку Проверено и заверяет ее подписью. Здесь же указываются фамилия и инициалы инспектора, время и дата окончания проверки.
Лучше один раз увидеть
Если вдруг таможенники усомнятся в том, что у фирмы в коробочках то же самое, что и в декларациях, они поспешат удостовериться в соответствии данных, лично осмотрев груз. Досмотр товаров и транспорта может производиться также и по письменному обращению декларанта в целях установления и фиксирования сведений о наименовании и количестве товаров.
В случае благополучного завершения проверки на декларации в графе D комплекта ТД 1 или D/J комплекта ТД 3 инспекторы проставляют штамп Выпуск разрешен , а на транспортном документе в правом верхнем углу указывается номер декларации. При этом штамп и номер заверяются оттиском личной номерной печати инспектора.
В. Андронова, обозреватель Федерального агентства финансовой информации
Партнерское соглашение с таможенным брокером
Многие компании уже давно вышли на международный рынок и либо сами обеспечивают отечество заморскими товарами, либо экспортируют российскую продукцию. Им-то не понаслышке известно, сколько времени и нервов нужно потратить на таможенные процедуры и оформление документов. Однако всей этой волоките есть достойная альтернатива договор с таможенным брокером. При этом следует заранее расставить все точки над i, очертив круг полномочий и ответственности такого посредника. В противном случае фирме придется отвечать за чужие ошибки.
Таможенный посредник
Если говорить простым языком, то таможенный брокер это посредник, который от имени и по поручению фирмы занимается таможенным оформлением. Брокерские организации обязательно должны быть зарегистрированы в специальном реестре. В него включают только те фирмы, которые соблюдают условия, установленные приказом ГТК от 2 октября 2003 г. 1098. Кроме того, у брокера должно быть бессрочное свидетельство. Перечень добросовестных брокерских фирм периодически публикует Федеральная таможенная служба. В общем-то, с его помощью и можно узнать о репутации вашего партнера.
Таможенный брокер может оказывать следующие услуги:
декларировать товары и транспорт;
подготавливать и представлять на таможню необходимые документы;
предъявлять декларируемые товары и транспорт;
обеспечивать уплату таможенных платежей;
выступать поручителем перед таможней по обязательствам, связанным с уплатой таможенных платежей (если это необходимо по Таможенному кодексу).
Все остальные операции, связанные с выпуском товаров, фирма проводит самостоятельно.
Деловые отношения между фирмой и брокером должны быть скреплены договором, причем заверять его у нотариуса нет необходимости (письмо ГТК от 3 марта 2004 г. 01-06/7790). Исключение составляют сделки, которые в связи с Гражданским кодексом требуют нотариальной формы.
За всё в ответе
В пункте 2 статьи 144 Таможенного кодекса сказано, что таможенный брокер перечисляет пошлины и налоги, если этого требует тот или иной режим, и несет такую же ответственность, как и фирма. Работники таможни нередко трактуют эту норму по-своему: при отсутствии или недостаче платежей по вине брокера направляют требование об уплате самой фирме. Они считают, что определиться с тем, кто будет уплачивать недоимки и штрафы, компания может сама. На самом деле это неправомерно. Ведь если в договоре указано, что обязанность по перечислениям лежит на брокере, то и отвечать за это должен именно он (ст. 320 ТК). Соответственно предъявлять требование об уплате таможенники должны брокеру, а не фирме. Такого же мнения придерживаются и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 мая 2005 г. А26-11194/04-21).
Однако в некоторых случаях посредник все же может быть освобожден от ответственности за нарушение таможенных правил. Это произойдет, если он докажет, что проступок имел место по независящим от него обстоятельствам, в том числе, если виновна сама компания. К примеру, если она представила недостоверные сведения или подложные документы, а также не совершила предварительные операции (например, сертификацию, лицензирование, квотирование).
Как уплатить таможенные платежи
С 1 января 2007 г. необходимо использовать новые бланки ГТД, утвержденные приказом ФТС от 3 августа 2006 г. 724.
Если на основании договора декларантом является таможенный брокер, то в графе 14 грузовой таможенной декларации (ГТД) указывают его реквизиты, а в графе 2 (при экспорте) или в графе 8 (при импорте) реквизиты фирмы. Если посредник только помогает подготовить документы, а декларантом является непосредственно компания, то в графе 14 ГТД указываются реквизиты организации таможенный брокер в ГТД не упоминается.
При оформлении таможенных документов с участием брокера возможны два варианта оплаты:
фирма-поручитель уплачивает все платежи самостоятельно со своего расчетного счета, а брокер только предъявляет платежные документы на таможню;
все необходимые налоги и сборы перечисляет посредник и предъявляет в дальнейшем эти расходы поручителю для компенсации.
Кроме того, используются смешанные варианты уплаты таможенных платежей: основной аванс перечисляет фирма, ввозящая или вывозящая товар, а брокер делает необходимые доплаты. Какой из способов выбирут партнеры, следует непременно отразить в договоре.
Таможенные платежи на плечах экспортера (импортера)
При экспорте (импорте) расходы по оплате услуг брокера включаются в расходы на продажу, все таможенные платежи в этом случае фирма уплачивает сама.
Пример
ЗАО Тиера заключило договор с иностранной фирмой на поставку стульев.
Таможенное оформление Тиера поручила таможенному брокеру. По условиям договора, необходимые таможенные платежи уплачивает Тиера .
29 октября Тиера самостоятельно перечислила в бюджет таможенную пошлину в сумме 4800 руб.
В этот же день с брокером был подписан акт приемки-передачи услуг. Стоимость услуг брокера составила 28 800 руб. (в том числе НДС 4394 руб.).
30 октября Тиера оплатила услуги брокера.
Бухгалтер фирмы сделает такие проводки:
29 октября:
Дебет 76 субсчет Расчеты по таможенным пошлинам Кредит 51
4800 руб. уплачена таможенная пошлина;
Дебет 90 субсчет Таможенные пошлины Кредит 76 субсчет Расчеты по таможенным пошлинам
4800 руб. начислена таможенная пошлина;
Дебет 44 Кредит 76 субсчет Расчеты с таможенным брокером
24 406 руб. (28 000 4394) приняты к учету услуги брокера;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет Расчеты с таможенным брокером
4394 руб. отражен НДС по услугам брокера;
Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 19
4394 руб. принят к вычету НДС по услугам брокера;
30 октября:
Дебет 76 субсчет Расчеты с таможенным брокером Кредит 51
28 800 руб. оплачены услуги таможенного брокера;
Дебет 90-2 Кредит 44
24 406 руб. списаны расходы на продажу.
Уплата пошлин дело брокера
Эксперты журнала Практическая бухгалтерия отмечают, что даже когда уплата пошлин забота брокера, фирма будет нести с ним солидарную ответственность за уплату таможенных сборов и пошлин. Другими словами, таможня вправе требовать уплату таможенных платежей как от вас и таможенного брокера совместно, так и от любого из вас в отдельности полностью или частично. Чтобы избежать возможных проблем, нужно четко определить в договоре, в каком объеме таможенные платежи уплачивает брокер, а в каком сама организация, как осуществляется компенсация этих платежей посреднику.
Если все-таки таможенный брокер все уплачивает самостоятельно, в учете эти операции отражаются на основании представленных им счета-фактуры и расшифровки платежей.
Д. Александрова, обозреватель Федерального агентства финансовой информации
Если утеряна таможенная расписка
Вопрос:
В связи с утерей оригинала третьего экземпляра таможенной расписки, на основании которой мной был уплачен денежный залог, таможня отказывает в возврате уплаченной мной суммы. Установлена ли возможность решения данной проблемы, например путем выдачи дубликата утерянного документа?
Ответ:
В соответствии с п. 23 Инструкции о порядке заполнения и использования таможенной расписки, утвержденной Приказом ГТК России от 24.11.2003 N 1311, суммы денежного залога возвращаются при условии исполнения обязательства, обеспеченного денежным залогом, при представлении плательщиком оригинала третьего экземпляра таможенной расписки.
Вместе с тем при обращении лица таможенный орган может рассмотреть вопрос о выдаче дубликата утерянного оригинала таможенной расписки и возврате (зачете) денежного залога без представления третьего экземпляра таможенной расписки.
Как разъяснено Письмом ФТС России от 05.09.2005 N 01-06/30319 "О возврате (зачете) денежного залога по дубликату 3-го экземпляра таможенной расписки", для возврата (зачета) суммы денежного залога без представления третьего экземпляра таможенной расписки плательщику следует представить в таможенный орган следующие документы:
- письменное заявление плательщика о выдаче дубликата третьего экземпляра таможенной расписки взамен утерянного с указанием причин утраты оригинала третьего экземпляра таможенной расписки;
- копию третьего экземпляра таможенной расписки (при наличии);
- документы, подтверждающие исполнение обязательства, обеспеченного денежным залогом;
- иные документы, которые могут быть представлены плательщиком денежного залога для подтверждения обоснованности возврата (зачета);
- документ, подтверждающий факт утраты третьего экземпляра таможенной расписки (при наличии);
- заявление с просьбой о возврате (зачете) денежного залога, составленное по форме, утвержденной Приказом ГТК России от 25.05.2004 N 607, с приложением установленных данным Приказом документов.
Следует иметь в виду, что решения таможенных органов по указанным заявлениям физических лиц принимаются таможенными органами в каждом конкретном случае по согласованию с ФТС России.