Таможенный практикум

28.10.25

Об особенностях применения Указа Президента РФ от 24 октября 2025 года № 778

В соответствии с Указом Президента РФ от 24 октября 2025 года № 778 до 10 декабря 2025 года разрешен ввоз в Россию товаров автомобильным транспортом из Казахстана и Киргизии без документов, подтверждающих их статус как товаров ЕАЭС, а также без маркировки при соблюдении определенных условий.

Так, у перевозчика от российского юридического лица-получателя товаров должно быть уведомление в таможенный орган РФ в простой письменной форме об обязательстве задекларировать товар в соответствии с действующим законодательством в таможенной сфере.

Данное уведомление регистрируется таможенными органами под номером в следующем формате:

____________/______________/М____/У__________

Получатели товаров обязаны обеспечить размещение товаров на складах временного хранения, а также маркировку ввезенных товаров, находящихся на временном хранении, и (или) нанесение на них информации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

До 27 декабря 2025 г. указанным получателям товаров необходимо подать декларацию на товары, заполнив ее с учетом особенностей, установленных разделом 5 Решения КТС от 20 мая 2010 г. № 257 «О форме декларации на товары и порядке её заполнения».

При этом в гр. 7 ДТ в соответствии с классификатором особенностей таможенного декларирования товаров указывается «НВТ».

В гр. 44 декларации на товары под кодом 09999 указываются номер и дата Указа Президента РФ, а также регистрационный номер уведомления, присвоенный должностными лицами таможенных органов.

Сведения о каждом документе указываются с новой строки в соответствующих реквизитах структуры ДТ без пробелов.

Пример заполнения гр. 44:

09999/0 24102025 №778

09999/0 10503000/261025/М03/У000005

22.10.25

О подтверждении страны происхождения товара при закупках в рамках национального режима, в том числе в случае отсутствия товара в реестре российской промышленной продукции

Вопрос: О подтверждении страны происхождения товара при закупках в рамках национального режима, в том числе в случае отсутствия товара в реестре российской промышленной продукции.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 16 октября 2025 г. N 24-06-06/100245

Ответ: Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение по вопросу применения положений постановления Правительства Российской Федерации от 23.12.2024 N 1875 "О мерах по предоставлению национального режима при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее - Постановление N 1875), с учетом положений пунктов 11.8 и 12.5 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 3 Постановления N 1875 подтверждением происхождения товаров, указанных в позициях 1 - 433 приложения N 2 к Постановлению N 1875, из государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), за исключением Российской Федерации, является номер реестровой записи из евразийского реестра промышленных товаров государств - членов ЕАЭС, порядок формирования и ведения которого устанавливается правом ЕАЭС (далее - евразийский реестр промышленных товаров), содержащей в том числе информацию, предусмотренную указанным подпунктом.

При этом следует отметить, что подпункт "г" пункта 10 Постановления N 1875 содержит переходные положения, предусматривающие временную возможность подтверждения происхождения товаров, указанных в позициях 400 - 415 и 429 - 432 приложения N 2 к Постановлению N 1875, из государств - членов ЕАЭС, в том числе из Российской Федерации, путем предоставления информации и документов (в совокупности), предусмотренных указанным подпунктом.

Таким образом, в целях подтверждения происхождения товара, включенного в позицию 431 приложения N 2 к Постановлению N 1875, из государства - члена ЕАЭС (за исключением Российской Федерации) участник закупки наряду с информацией и документами, предусмотренными подпунктом "б" пункта 3 Постановления N 1875, вправе предоставить информацию и документы (в совокупности), указанные в подпункте "г" пункта 10 Постановления N 1875.

В случае отсутствия таких информации и документов в заявке на участие в закупке такая заявка приравнивается к заявке, в которой содержится предложение о поставке товаров, происходящих из иностранного государства (пункт 5 части 1 статьи 43 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ)), и с учетом положений подпункта "а" пункта 2 части 4 статьи 14 Закона N 44-ФЗ подлежит отклонению в соответствии с Законом N 44-ФЗ, если на участие в закупке подана и по результатам рассмотрения признана соответствующей требованиям извещения об осуществлении закупки, документации о закупке (если Законом N 44-ФЗ предусмотрена документация о закупке) заявка, содержащая предложение о поставке такого товара российского происхождения или, учитывая положения подпункта "а" пункта 4 Постановления N 1875, товара, происходящего из государства - члена ЕАЭС.

Подтверждением происхождения товаров, указанных в позициях 1 - 433 приложения N 2 к Постановлению N 1875, из Российской Федерации являются номер реестровой записи из реестра российской промышленной продукции, предусмотренного статьей 17.1 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (далее - реестр российской промышленной продукции), и справка, подтверждающая наличие специального инвестиционного контракта и предусмотренная пунктом 1(1) постановления Правительства Российской Федерации от 17.07.2015 N 719 "О подтверждении производства российской промышленной продукции", или номер реестровой записи из реестра российской промышленной продукции, содержащей информацию, предусмотренную подпунктом "а" пункта 3 Постановления N 1875.

Вместе с тем, если отсутствие в реестре российской промышленной продукции товара с характеристиками, соответствующими потребности заказчика, задекларировано заказчиком в соответствии с абзацем четвертым подпункта "а" пункта 7 Постановления N 1875, подтверждением происхождения товаров из Российской Федерации, указанных в позициях 1 - 433 приложения N 2 к Постановлению N 1875 и в отношении которых было такое декларирование (в случае включения в объект закупки нескольких товаров), является указание в заявке на участие в закупке наименования страны происхождения товара, за исключением случая, если в заявке на участие в закупке содержится предложение о поставке товара, который по состоянию на момент подачи заявки на участие в закупке включен в реестр российской промышленной продукции (абзац третий подпункта "з" пункта 3 Постановления N 1875).

При этом подпунктом "ц" пункта 4 Постановления N 1875 установлено, что если при осуществлении в соответствии с Законом N 44-ФЗ закупки товаров, указанных в позициях 1 - 433 приложения N 2 к Постановлению N 1875, заказчиком в соответствии с подпунктом "а" пункта 7 Постановления N 1875 задекларировано отсутствие в реестре российской промышленной продукции такого товара с характеристиками, соответствующими потребности заказчика, а на участие в закупке подана заявка на участие в закупке, признанная по результатам ее рассмотрения соответствующей установленным в соответствии с Законом N 44-ФЗ требованиям и содержащая предложение о поставке такого товара, включенного в реестр российской промышленной продукции или евразийский реестр промышленных товаров, и предусмотренный подпунктом "а" или "б" пункта 3 Постановления N 1875 номер реестровой записи, то заявка на участие в закупке, содержащая предусмотренное абзацем третьим подпункта "з" пункта 3 Постановления N 1875 указание наименования страны происхождения товара, приравнивается к заявке на участие в закупке, в которой содержится предложение о поставке товара, происходящего из иностранного государства.

Учитывая изложенное, при осуществлении закупки товаров, указанных в позициях 400 - 415 и 429 - 432 приложения N 2 к Постановлению N 1875, наличие в числе заявок на участие в закупке заявки, признанной по результатам ее рассмотрения соответствующей установленным в соответствии с Законом N 44-ФЗ требованиям и содержащей предусмотренный подпунктом "а" пункта 3 Постановления N 1875 номер реестровой записи, не является основанием для приравнивания заявки на участие в такой закупке, содержащей совокупность документов, предусмотренных подпунктом "г" пункта 10 Постановления N 1875, в качестве подтверждения страны происхождения товара, к заявке на участие в закупке, в которой содержится предложение о поставке товара, происходящего из иностранного государства.

Заместитель директора Департамента
Н.В.Конкина

20.10.25

О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость

Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 25 сентября 2025 г. N 27-01-21/93114

Ответ: В связи с обращением от 27 августа 2025 г. Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков рассмотрел вопрос о возможности распределения сумм лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права (далее соответственно - Роялти, распределение Роялти), в отношении которых выполняются установленные подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - Кодекс, ЕАЭС) условия включения в таможенную стоимость товаров, и в рамках компетенции разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 Кодекса при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (далее - ЦФУ), добавляются Роялти, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, в размере, не включенном в ЦФУ.

Помимо Кодекса вопросы, касающиеся включения в таможенную стоимость товаров дополнительных начислений к ЦФУ, раскрыты в Разделе III Правил применения метода 1 (утверждены решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2012 г. N 283, далее - ЕЭК), а применительно к дополнительным начислениям к ЦФУ в виде Роялти - также в Положении о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (утверждено Рекомендацией Коллегии ЕЭК от 15 ноября 2016 г. N 20).

Приведенные выше правовые акты не содержат норм, которые допускают возможность распределения Роялти, в отношении которых принимается решение о необходимости / отсутствии необходимости включения в таможенную стоимость товаров в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 Кодекса, на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость товаров.

Следовательно, Роялти должны включаться в полном объеме (при одновременном выполнении предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 Кодекса условий их включения в таможенную стоимость товаров) либо не включаться в полном объеме (при невыполнении какого-либо из предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 Кодекса условий их включения в таможенную стоимость товаров) в таможенную стоимость оцениваемых товаров.

Директор Департамента
таможенной политики
и регулирования алкогольного
и табачного рынков
Н.А.Золкин

14.10.25

Об отдельных вопросах, касающихся осуществления сделок (операций), в том числе с ценными бумагами, при участии лиц из недружественных государст

Вопрос: Об отдельных вопросах, касающихся осуществления сделок (операций), в том числе с ценными бумагами, при участии лиц из недружественных государств.

Письмо Центрального банка Российской Федерации
от 7 марта 2025 г. N 31-5-1/1285

Ответ: Юридический департамент Банка России рассмотрел обращение Межрегиональной общественной организации от 28.02.2025 (далее - Обращение) о применении Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих специальные экономические меры, и сообщает следующее.

По вопросам 1 - 2 Обращения

С учетом используемых в Указах Президента Российской Федерации (далее - Указы) определений терминов "лицо иностранного государства, совершающего недружественные действия" <1>, "иностранный кредитор" <2> для целей применения особого порядка осуществления сделок (операций) с указанными лицами после регистрации в дружественном иностранном государстве <3> иностранной компании, созданной и зарегистрированной ранее по законодательству недружественного иностранного государства <4>, такая компания для целей применения специальных экономических мер, установленных упомянутыми в пункте 1 Обращения Указами Президента Российской Федерации <5>, в том числе для целей осуществления последующих выплат, рассматривается в качестве дружественного нерезидента <6>, при условии, что такая компания не находится под контролем лиц недружественных иностранных государств и не сохраняет место регистрации в недружественном иностранном государстве.

--------------------------------

<1> Иностранное лицо, связанное с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), или лицо, которое находится под контролем указанного иностранного лица, независимо от места его регистрации или места преимущественного ведения им хозяйственной деятельности.

<2> Иностранное лицо, связанное с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), или лицо, которое находится под контролем указанного иностранного лица, независимо от места его регистрации (за исключением случаев, если местом их регистрации является Российская Федерация) или места преимущественного ведения им хозяйственной деятельности.

<3> Иностранное государство, не включенное в перечень иностранных государств и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 05.03.2022 N 430-р.

<4> Иностранное государство, включенное в перечень иностранных государств и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 05.03.2022 N 430-р.

<5> Указы N 81, N 95, N 254.

<6> Лица, не являющегося лицом иностранных государств, совершающих недружественные действия, и не являющегося иностранным кредитором, названным в пункте 1 Указа N 95.

При этом сделки (операции) с ценными бумагами совершаются с соблюдением требований подпункта "в" пункта 1 Указа N 81 <7>, а выплата дивидендов по акциям осуществляется с соблюдением требований пункта 8 Указа N 95 <8>.

--------------------------------

<7> Указ Президента Российской Федерации от 01.03.2022 N 81 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации"

<8> Указ Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".

Также отмечаем, что Указом N 138 <9> установлен особый порядок совершения сделок (операций) с ценными бумагами, влекущих за собой переход права собственности на эти ценные бумаги, их передачу в доверительное управление или залог, согласно которому такие сделки (операции), осуществляемые в том числе резидентами и дружественными нерезидентами, с российскими ценными бумагами <10>, подпадающими под критерии, указанные в пункте 1 Указа N 138, а также сделки (операции) с подлежащими обособленному учету в соответствии с пунктом 7.1 Указа N 138 еврооблигациями, замещающими облигациями <11> совершаются на основании разрешений, предусмотренных пунктами 2 и 3 Указа N 138.

--------------------------------

<9> Указ Президента Российской Федерации от 03.03.2023 N 138 "О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением ценных бумаг".

<10> Акций российского акционерного общества, облигаций федерального займа, облигаций российского эмитента, централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение которых) осуществляется российским депозитарием, инвестиционных паев российского паевого инвестиционного фонда.

<11> Облигациями, размещенными российскими юридическими лицами, имеющими обязательства, связанные с еврооблигациями, оплата которых при их размещении осуществлена еврооблигациями (в том числе в случае передачи (уступки) всех имущественных и иных прав по еврооблигациям российским юридическим лицам) или денежными средствами с целевым использованием привлеченных денежных средств для приобретения еврооблигаций.

В соответствии с пунктом 4 Указа N 138 последующие сделки (операции) с ценными бумагами, передача которых осуществлена в соответствии с пунктами 2 и 3 Указа N 138, совершаются с учетом установленных данным Указом ограничений, за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 Указа N 138.

По вопросам N 3 - 4 Обращения

Для целей применения подпункта "а" пункта 4 Указа N 254 <12> иностранными лицами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, понимаются иностранные лица, зарегистрированные на момент осуществления сделки (операции, выплаты) в недружественном иностранном государстве.

--------------------------------

<12> Указ Президента Российской Федерации от 04.05.2022 N 254 "О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами".

По вопросу N 5 Обращения

1. Требование об обеспечении обособленного учета ценных бумаг предусмотрено Указом N 138.

Ценные бумаги, не указанные в пунктах 7 и 7.1 Указа N 138, не подлежат обособленному учету <13>.

--------------------------------

<13> Также следует учитывать положения пункта 7(2) Указа N 138.

Также отмечаем, что ценные бумаги могут учитываться на счетах депо типа "С" в соответствии с требованиями пункта 4 Указа N 95 и пункта 2 решения Совета директоров Банка России от 21.11.2022 <14>, операции по которым ограничены режимом счетов депо типа "С", установленным указанным решением (в отношении счетов депо типа "С" см. пункт 4 настоящего раздела).

--------------------------------

<14> Решение Совета директоров Банка России от 21.11.2022 "Об установлении режима счетов типа "С" для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".

2. Требование об обеспечении депозитариями обособленного учета ценных бумаг предусматривалось изданными на основании пункта 5 статьи 20 Федерального закона от 08.03.2022 N 46-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предписаниями Банка России.

3. С 02.03.2022 Указом N 81 установлен особый порядок осуществления (исполнения) резидентами сделок (операций), влекущих за собой возникновение права собственности на ценные бумаги, с иностранными лицами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), и с лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности (далее в настоящем пункте - лица иностранных государств, совершающих недружественные действия).

В соответствии с установленным Указом N 81 особым порядком сделки (операции), влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги, в том числе на депозитарные расписки, и совершаемые между резидентами и лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, могут осуществляться на организованных торгах на основании разрешений, выдаваемых Банком России по согласованию с Минфином России.

Следует отметить, что согласно подпункту 1.7 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 N 2-ОР <15> в целях применения Указа N 81 особый порядок осуществления (исполнения) резидентами сделок (операций), установленный абзацем третьим подпункта "а" пункта 1 Указа N 81, влекущих за собой возникновение права собственности на ценные бумаги, распространяется на сделки (операции), совершаемые резидентами с указанными в абзаце первом подпункта "а" пункта 1 Указа N 81 лицами, направленные как на приобретение резидентами, так и на отчуждение ими ценных бумаг.

--------------------------------

<15> Официальное разъяснение Банка России от 18.03.2022 N 2-ОР "О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций", Указа Президента Российской Федерации от 1 марта 2022 года N 81 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации" и Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".

4. Пунктом 4 Указа N 95 установлено, что счета депо, открытые до даты вступления в силу Указа N 95 (то есть до 5 марта 2022 года) на имя нерезидента, являющегося иностранным кредитором, либо на имя иностранного номинального держателя, относятся к счетам типа "С" со дня вступления в силу Указа N 95.

В соответствии с пунктом 1 Указа N 95 к иностранным кредиторам относятся иностранные лица, связанные с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), или лица, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации (за исключением случаев, если местом их регистрации является Российская Федерация) или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности.

На основании пункта 5 Указа N 95 решением Совета директоров Банка России от 21.11.2022 <16> установлен режим счетов типа "С". В соответствии с пунктом 2 указанного решения всем находящимся на обслуживании в российском депозитарии и принимаемым на обслуживание российским депозитарием нерезидентам, не являющимся иностранными организациями, осуществляющими учет прав на ценные бумаги, открываются счета депо типа "С", за исключением лиц, указанных в абзацах 2 и 3 данного пункта.

--------------------------------

<16> Решение Совета директоров Банка России от 21.11.2022 "Об установлении режима счетов типа "С" для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".

Кроме того, согласно пункту 2 решения Совета директоров Банка России от 21.11.2022 всем находящимся на обслуживании в российском депозитарии и принимаемым на обслуживание российским депозитарием нерезидентам, являющимся иностранными организациями, осуществляющими учет прав на ценные бумаги, открываются счета депо типа "С", за исключением субсчетов депо, открываемых к клиринговому счету депо в расчетном депозитарии, при одновременном соблюдении указанных в абзацах 5 - 8 пункта 2 данного решения условий.

Таким образом, все счета депо, открытые до 5 марта 2022 года на имя нерезидентов, которые являются указанными в пункте 1 Указа N 95 лицами, либо на имя иностранных номинальных держателей, а также все счета депо, открытые и открываемые после 5 марта 2022 года указанным субъектам (с учетом исключений пункта 2 решения Совета директоров Банка России от 21.11.2022), являются счетами депо типа "С" независимо от видов ценных бумаг, учитываемых на таких счетах.

Дополнительно отмечаем, что разъяснение актов, издаваемых Минфином России и иными органами государственной власти, не относится к компетенции Банка России.

По вопросу N 6 Обращения

Признаки контроля, указанные в частях 1 - 2.1 статьи 5 Федерального закона от 29 апреля 2008 года N 57-ФЗ "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства", в соответствии с пунктом 1 официального разъяснения Банка России от 02.06.2023 N 3-ОР <17> применяются при определении контроля над любым юридическим лицом для целей применения Указов, приведенных в пункте 1 официального разъяснения Банка России от 02.06.2023 N 3-ОР.

--------------------------------

<17> Официальное разъяснение Банка России от 02.06.2023 N 3-ОР "О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 1 марта 2022 года N 81 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации", Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами", Указа Президента Российской Федерации от 4 мая 2022 года N 254 "О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами", Указа Президента Российской Федерации от 15 октября 2022 года N 737 "О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)", Указа Президента Российской Федерации от 3 марта 2023 года N 138 "О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением ценных бумаг".

По вопросу N 7 Обращения

Для целей применения Указов, приведенных в пункте 1 официального разъяснения Банка России от 02.06.2023 N 3-ОР, право иностранного лица недружественного государства прямо распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) лица, зарегистрированного в дружественном иностранном государстве, не является основанием для признания последнего лицом иностранного государства, совершающим недружественные действия (иностранным кредитором), если указанное лицо иностранного недружественного государства находится под контролем дружественного нерезидента (резидента), который посредством участия в таком иностранном лице недружественного государства осуществляет в соответствии с пунктом 1 официального разъяснения Банка России от 02.06.2023 N 3-ОР косвенный контроль в отношении указанного лица, зарегистрированного в дружественном иностранном государстве.

Настоящее письмо не является официальным разъяснением Банка России.

Директор
Юридического департамента
А.В.Медведев

24.09.25

О ставке НДС при импорте лекарственных препаратов из Республики Казахстан

Вопрос: О ставке НДС при импорте лекарственных препаратов из Республики Казахстан.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 4 августа 2025 г. N 03-07-13/1/75356

Ответ: В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 26.06.2025, о применении налога на добавленную стоимость в отношении планируемой деятельности Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 4 пункта 2 и пункту 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС по ставке 10 процентов производится при реализации и ввозе в Российскую Федерацию лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями. При этом перечни кодов видов указанных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической (ОКПД 2) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688.

На основании примечаний к данным перечням коды ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в перечнях, применяются в том числе в отношении лекарственных препаратов, которые включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза. При этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию.

В соответствии с пунктом 17 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) с территории другого государства - члена ЕАЭС, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Таким образом, при импорте лекарственных препаратов с территории Республики Казахстан налог на добавленную стоимость исчисляется по ставке, применяемой в Российской Федерации в отношении аналогичных товаров при их реализации и ввозе на территорию Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

23.09.25

О введении обязательной маркировки отдельных видов смазочных материалов и автомобильных жидкостей

С 1 сентября 2025 года введена обязательная маркировка отдельных видов смазочных материалов и автомобильных жидкостей

Обязательная маркировка средствами идентификации отдельных видов смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей введена в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2024 года № 1683.

С указанной даты импортеры должны обязательно наносить средства идентификации на товары, указанные в постановлении, и передавать сведения о таких товарах в государственную информационную систему мониторинга оборота товаров.

Процедура нанесения средств идентификации состоит из следующих этапов:

описание карточек товаров в Национальном каталоге;
заказ кодов маркировки;
нанесение средств идентификации (кодов маркировки) на упаковку каждой единицы товара. Может осуществляться в стране изготовления или отправления товара до ввоза в РФ или на таможенном складе по прибытию товара в РФ;
подача отчёта о нанесении;
внесение кодов маркировки в декларацию на товары (ДТ);
ввод товара в оборот. Производится на территории РФ только после выпуска товара таможенными органами.

Если импортный товар приобретен до 31 августа 2025 года, но проходит таможенные процедуры с 1 сентября 2025 года, такой товар должен быть промаркирован до 30 ноября 2025 года или до предложения о реализации.

Передача сведений в государственную информационную систему мониторинга оборота товаров является обязательным условием для выпуска продукции в обращение на таможенной территории ЕАЭС.

Импортерам, которые еще не прошли регистрацию в государственной информационной системе мониторинга оборота товаров, необходимо это сделать в кратчайшие сроки до момента ввоза на территорию России продукции, подлежащей обязательной маркировке средствами идентификации.

Несоблюдение требований по наличию средств идентификации влечет отказ в выпуске товара, а также привлечение к административной ответственности по ст. 15.12 КоАП РФ.

22.09.25

О применении ограничений в рамках национального режима при закупках, если заявка содержит документы, подтверждающие страну происхождения только части товара

Вопрос: О применении ограничений в рамках национального режима при закупках, если заявка содержит документы, подтверждающие страну происхождения только части товара.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 11 сентября 2025 г. N 24-06-09/8882

Ответ: Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев электронное обращение от 13.08.2025 по вопросу применения положений постановления Правительства Российской Федерации от 23.12.2024 N 1875 "О мерах по предоставлению национального режима при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее - Постановление N 1875), сообщает следующее.

Положениями пунктов 11.8 и 12.5 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, предусмотрено, что Минфином России не осуществляются разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, толкование норм, терминов и понятий по обращениям, а также не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в рамках установленной компетенции Департамент полагает возможным отметить следующее.

Постановлением N 1875 в реализацию положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) введены "защитные" меры, устанавливающие изъятия из предоставляемого при осуществлении закупок национального режима <1>.

--------------------------------

<1> Национальный режим - режим регулирования, обеспечивающий происходящему из иностранного государства товару, работе, услуге, соответственно выполняемой, оказываемой иностранным лицом, равные условия с товаром российского происхождения, работой, услугой, соответственно выполняемой, оказываемой российским гражданином или российским юридическим лицом (часть 1 статьи 14 Закона N 44-ФЗ, часть 3 статьи 29, часть 1 статьи 34 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности").

Так, защитная мера в виде ограничения применяется в отношении товаров, указанных в приложении N 2 к Постановлению N 1875.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 43 Закона N 44-ФЗ для участия в конкурентном способе заявка на участие в закупке, если иное не предусмотрено Законом N 44-ФЗ, должна содержать информацию и документы, определенные в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 14 Закона N 44-ФЗ (в случае если в извещении об осуществлении закупки, документации о закупке (если Законом N 44-ФЗ предусмотрена документация о закупке) установлены предусмотренные указанной статьей запрет, ограничение, преимущество). В случае отсутствия таких информации и документов в заявке на участие в закупке такая заявка приравнивается к заявке, в которой содержится предложение о поставке товаров, происходящих из иностранного государства, работ, услуг, соответственно выполняемых, оказываемых иностранными лицами.

В силу положений подпункта "а" пункта 2 части 4 статьи 14 Закона N 44-ФЗ при осуществлении закупки товара, в отношении которого Постановлением N 1875 установлено ограничение, все заявки на участие в закупке, содержащие предложения о поставке такого товара, происходящего из иностранного государства, подлежат отклонению в соответствии с Законом N 44-ФЗ, если на участие в закупке подана и по результатам рассмотрения признана соответствующей требованиям извещения об осуществлении закупки, документации о закупке (если Законом N 44-ФЗ предусмотрена документация о закупке) заявка, содержащая предложение о поставке такого товара российского происхождения.

Учитывая изложенное, в случае, если заявка участника закупки содержит документы, подтверждающие страну происхождения только части товара, в отношении которого Постановлением N 1875 установлено ограничение, такая заявка приравнивается к заявке, в которой содержится предложение о поставке товаров, происходящих из иностранного государства. При этом указанная заявка подлежит отклонению только в случае, если на участие в закупке подана и по результатам рассмотрения признана соответствующей требованиям извещения об осуществлении закупки заявка, содержащая предложение о поставке такого товара российского происхождения.

Заместитель директора Департамента
Н.В.Конкина

22.09.25

Об НДС при реализации медицинских изделий, регистрация которых произведена без выдачи регистрационного удостоверения на медицинское изделие

Вопрос: Об НДС при реализации медицинских изделий, регистрация которых произведена без выдачи регистрационного удостоверения на медицинское изделие (изделие медицинского назначения (медицинскую технику)).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 20 августа 2025 г. N 03-07-07/81197

Ответ:Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 7 августа 2025 г., по вопросу о ставке налога на добавленную стоимость (далее - НДС), применяемой при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий, регистрация которых произведена в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2024 г. N 1684 без выдачи регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), и сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий (за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса) отечественного и зарубежного производства) облагаются по ставке НДС в размере 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при выполнении условий, определенных пунктом 2 статьи 164 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленные в этом пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 (далее - Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов).

Таким образом, в соответствии с действующей нормой Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий, включенных в Перечень медицинских товаров, освобождаемых от НДС, или в Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, соответственно, освобождаются от НДС или облагаются НДС по ставке 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

09.09.25

О новом алгоритме распределения деклараций на товары

Приволжское таможенное управление сообщает об актуальных изменениях, касающихся порядка распределения деклараций на товары в виде электронного документа. В связи с подписанием приказа Министерства финансов Российской Федерации от 8 апреля 2025 года №45н, который вступит в силу с 1 декабря 2025 года, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) должны быть готовы к важным изменениям в процессе таможенной регистрации.

Основные изменения, о которых важно знать:

Новый порядок распределения деклараций. Теперь декларации на товары, поданные уполномоченными экономическими операторами второго и третьего типа, могут быть распределены на Центры электронного декларирования (ЦЭД) по общим правилам либо в ЦЭД того региона, в котором фактически размещен товар. Это позволяет более точно регулировать работу с товарами, ускоряя оформление и повышая гибкость процесса.
Учет времени работы и нагрузки. Алгоритм распределения деклараций будет учитывать такие факторы, как уровень загруженности и время работы ЦЭД, возникновение нештатных ситуаций, связанных с работой Единой информационной системы таможенных органов.
Резервные Центры электронного декларирования

Для Приволжского ЦЭД резервным назначен Уральский ЦЭД. В случае повышенной нагрузки или технических проблем с основным ЦЭД, декларации будут перераспределяться на резервный центр.

Преимущества для участников ВЭД:

Скорость и эффективность: Автоматизация распределения деклараций ускоряет обработку документов и минимизирует человеческий фактор.
Прозрачность: Участники внешнеэкономической деятельности смогут отслеживать статус своих деклараций, что позволит оперативно реагировать на изменения.
Снижение рисков: Улучшенная система распределения минимизирует вероятность ошибок и задержек при оформлении товаров.

«Мы уверены, что внедрение нового алгоритма распределения деклараций значительно повысит эффективность работы таможенных органов и сделает взаимодействие с бизнесом более прозрачным и быстрым. Система будет учитывать реальные условия работы постов, что минимизирует риски задержек и ускорит оформление товаров. Эти изменения станут важным шагом в модернизации таможенного процесса и улучшении делового климата для всех участников внешнеэкономической деятельности», — отметил и. о. начальника Приволжского таможенного управления Виктор Никулин.

Когда вступает в силу новый порядок?

Приказ вступает в силу 1 декабря 2025 года. Заблаговременно информируем участников внешнеэкономической деятельности о предстоящих изменениях для возможности проведения собственного мониторинга предстоящих нововведений.

05.09.25

В каких случаях физические лица часто неправомерно применяют ставку «льготного» утилизационного сбора

Таможенные органы обращают внимание, что физические лица часто неправомерно применяют ставку «льготного» утилизационного сбора в следующих случаях.

Если декларирование транспортного средства осуществлялось:

в странах ЕАЭС с несоблюдением порядка оформления для физлиц (пошлины и налоги уплачены не по 37 главе ТК ЕАЭС);
в странах ЕАЭС на юридических лиц.

Кроме того, представители, подающие документы, нередко участвуют в мошеннических схемах, а именно:

подают поддельные документы (СБКТС, ДКП);
подают документы от «подставных лиц»;
просят оплатить утилизационный сбор по реквизитам карты физлица;
продают транспортные средства, в отношении которых не был уплачен утилизационный сбор в особом порядке, установленном для воссоединенных территорий.

Обращаем внимание, что проверка правильности исчисления утилизационного сбора не освобождает лиц от ответственности в случае обнаружения фактов нарушения при списании утилизационного сбора.

Также напоминаем, что таможенная служба проверяет правильность исчисления утилизационного сбора в течение 3 лет с даты ввоза.

Важно отметить, что при заключении договора купли-продажи (совершение покупки транспортного средства по которому утилизационный сбор не уплачен) на территории РФ льготный утилизационный сбор списать нельзя.

Нередко применяются схемы через заключение нескольких договоров. Например, перекупщик приобретает автомобиль в Белоруссии (договор 1), а далее перепродает его уже в РФ без уплаты утилизационного сбора (договор 2).

Согласно таможенному законодательству, установление фактов заключения договоров купли-продажи транспортных средств на территории РФ исключает возможность уплаты льготного утилизационного сбора.

В рассматриваемом случае ввоз транспортного средства на территорию РФ осуществляется не плательщиком утилизационного сбора (договор купли-продажи транспортного средства с иностранным лицом заключен не на плательщика утилизационного сбора, а на третье лицо).

01.09.25

О правилах и особенностях исчисления и уплаты утилизационного сбора

Таможенные органы наделены Правительством Российской Федерации правом проводить проверочные мероприятия в целях установления фактов неуплаты или неполной уплаты утилизационного сбора в течение 3 лет с момента ввоза колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним в Российскую Федерацию после уплаты утилизационного сбора (пункт 15 (1) Правил[1]).

На этом основании, а также в связи с многочисленными случаями осуществления мошеннических действий, связанных с уплатой утилизационного сбора, ЮТУ и таможнями региона в настоящее время активизирована работа по проведению проверочных мероприятий в части полноты уплаты утилизационного сбора. В том числе проверки проводятся в отношении транспортных средств, ввозимых физическими лицами на территорию Российской Федерации с территорий иных государств – членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) (Республики Армения, Кыргызской Республики, Республики Беларусь, Республики Казахстан).

По итогам проверочных мероприятий таможенные органы выявляют многочисленные факты необоснованного применения физлицами «льготных»[2] коэффициентов расчета суммы утилизационного сбора (несоблюдение условий, предусмотренных сноской <6> Перечня[3]).

Среди наиболее часто встречающихся нарушений имели место:

установление фактов уплаты таможенных пошлин, налогов на территориях Республики Армения, Кыргызской Республики, Республики Беларусь, Республики Казахстан в порядке, отличном от установленного правом ЕАЭС в отношении транспортных средств для личного пользования;
непредставление физическими лицами свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства, выданного до 21 декабря 2023 г.;
установление фактов таможенного декларирования транспортных средств на территориях Республики Армения, Кыргызской Республики, Республики Беларусь, Республики Казахстан в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (в рассматриваемом случае расчет необходимо производить с применением соответствующей формулы[4] (применительно к уплате утилизационного сбора после 1 апреля 2024 г.);
установление фактов заключения договоров купли-продажи транспортных средств на территории Российской Федерации (в рассматриваемом случае ввоз транспортного средства на территорию Российской Федерации осуществлялся не плательщиком утилизационного сбора, а третьими лицами, не уплатившими утилизационный сбор).

Кроме того, таможенными органами в ходе проверочных мероприятий выявляются мошеннические схемы, связанные с уплатой утилизационного сбора. В большинстве случаев данные мошеннические схемы имеют место в случае обращения плательщиков в целях осуществления ввоза транспортных средств и уплаты утилизационного сбора к услугам различных «представителей» (юридических лиц (индивидуальных предпринимателей)/физических лиц):

«представителями» плательщиков в целях подтверждения правомерности применения «льготных» коэффициентов представляются в таможенные органы поддельные документы (СБКТС, договор купли-продажи и пр.);
«представителями» осуществляется подача документов в целях уплаты утилизационного сбора от имени физических лиц, не имеющих никакого отношения к перемещению транспортных средств (с представлением копий паспортов данных физических лиц, полученных незаконным путем);
после заключения соответствующих договоров на оказание услуг по ввозу транспортных средств, физические лица получают от «представителей» документы о необходимости перечисления денежных средств в счет уплаты утилизационного сбора, а также таможенных платежей, на счета третьих лиц;
продажа на территории Российской Федерации транспортных средств, имеющих статус иностранных товаров, в отношении которых не был уплачен утилизационный сбор (в том числе транспортных средств, зарегистрированных органами ГАИ МВД России на основании положений Постановления № 2216[5], имеющих паспорт транспортного средства и свидетельство о регистрации транспортного средства, выданных на территории Российской Федерации).

Обращаем внимание плательщиков утилизационного сбора на следующее.

Правительством Российской Федерации обязанность по осуществлению расчета сумм утилизационного сбора с соблюдением Правил и Перечня, а также ответственность за их нарушение возложена на плательщиков утилизационного сбора.

Таможенные органы осуществляют проверку правильности расчета, произведенного плательщиком утилизационного сбора и его соответствие представленным документам. Вместе с тем, данная проверка не освобождает плательщика от соответствующей ответственности в случае нарушения им Правил и Перечня.

Согласно Постановлению № 1291, в случае обнаружения таможенным органом факта неполной уплаты утилизационного сбора, у плательщика возникает обязанность по доплате утилизационного сбора и уплате пени.. Какие-либо основания для освобождения плательщика от доплаты утилизационного сбора или уплаты пени Постановлением № 1291 не предусмотрены.

В целях минимизации случаев негативных последствий от неправомерного применения «льготных» коэффициентов уплаты утилизационного сбора, а также случаев использования мошеннических схем, рекомендуем физическим лицам руководствоваться следующим:

перед покупкой транспортных средств самостоятельно внимательно изучать Постановление № 1291;
в случае возникновения каких-либо вопросов, связанных с процессом перемещения транспортного средства, а также уплатой утилизационного сбора,
у физлица есть возможность предварительно обратиться в таможенный орган с обращением для получения разъяснений по возникшим вопросам;
в случае использования услуг «представителей» внимательно изучать отзывы о нем, размещенные в сети Интернет, а также все условия договоров о предоставлении соответствующих услуг;
осуществлять перечисление денежных средств в счет уплаты таможенных платежей, а также утилизационного сбора строго самостоятельно по соответствующим реквизитам, размещенным на официальном сайте ФТС России https://customs.gov.ru;
в случае приобретения транспортного средства на территории Российской Федерации требовать от продавца представления документов, подтверждающих дату и порядок ввоза транспортного средства на территорию Российской Федерации (ЕАЭС), а также подтверждающих уплату утилизационного сбора.

- проверять информацию о транспортном средстве с использованием публичных сервисов ФТС России, МВД России, АО «Электронный паспорт»;

Обращаем внимание, что в случае использования услуг «представителей» при осуществлении указанных операций на основании договоров/доверенностей и установлении таможенными органами фактов неправомерного применения «льготных» коэффициентов расчета сумм утилизационного сбора урегулирование проблемных вопросов с «представителями» в рамках заключенных договорных отношений осуществляется физическими лицами самостоятельно в соответствии с гражданским законодательством.

[1] Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. № 1291 (далее – Постановление № 1291).

[2] Установленных Постановлением № 1291 в отношении транспортных средств, ввозимых в Российскую Федерацию физическими лицами для личного пользования.

[3] Перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденный

Постановлением № 1291.

[4] Пункт 5 Правил.

[5] Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2022г. № 2216 «Об особенностях предоставления государственных услуг по регистрации транспортных средств и выдаче водительских удостоверений, а также о внесении изменения в пункт 14 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации».

21.08.25

Об НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в ОЭЗ Калининградской области, если налогоплательщики оказывают услуги, освобожденные от НДС

Вопрос: Об НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в ОЭЗ Калининградской области, если налогоплательщики оказывают услуги, освобожденные от НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 21 июля 2025 г. N 03-07-08/70533

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области налогоплательщиками, осуществляющими операции по оказанию услуг, освобождаемых от налогообложения этим налогом в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного налога на добавленную стоимость налогоплательщиками не уплачиваются, при условии, что эти налогоплательщики на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой не применяют специальные налоговые режимы либо применяют упрощенную систему налогообложения, исполняя обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса, не используют право на освобождение, предусмотренное статьей 145 Кодекса, и за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой, не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, если иной порядок уплаты налога на добавленную стоимость не предусмотрен абзацем третьим подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщики, оказывающие услуги, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 Кодекса, в том числе услуги, указанные в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса, вправе не уплачивать налог на добавленную стоимость, исчисленный при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

21.08.25

Таможенные органы ужесточили проверки импортеров

Если товар был куплен у аффилированной компании, таможня может включить дивиденды в таможенную стоимость (ТС) товара, даже если импортер предоставит доказательства рыночного ценообразования.

Такое включение увеличивает базу для расчета таможенных платежей, включая НДС и пошлины. Ранее, чтобы дивиденды были учтены в ТС товаров, закупленных у участников группы компаний, таможенным органам необходимо было доказать факт ценового манипулирования. Такой подход поддерживали и российские суды, вынося решения в пользу бизнеса. Аналогичная практика существует и на международном уровне.

Однако в феврале 2025 года Минфин выпустил разъяснение, касающееся порядка включения дивидендов в таможенную стоимость. Согласно документу, для учета дивидендов в ТС достаточно выполнения двух условий: Сделка по ввозу товаров заключена между участниками одной группы компаний.

Доход российского покупателя преимущественно формируется за счет реализации импортируемой продукции. Совпадение этих условий, по мнению Минфина, создает риск манипулирования таможенной стоимостью. Чтобы избежать включения таких платежей в ТС, декларант должен доказать, что цена товара была сформирована в соответствии с принципами обычного хода торговли, то есть на рыночных условиях, доступных любому заинтересованному лицу. Кроме того, необходимо предоставить методологию ценообразования продавца.

Финансовый директор

20.08.25

О правилах ввоза ТСЛП переселенцами без уплаты таможенных пошлин, налогов, если оно было приобретено на основании кредитного или лизингового договора

Переселенец может ввезти с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов приобретенные на основании кредитного или лизингового договора авто- и мототранспортные средства, прицепы к ним для личного пользования в количестве не более 1 единицы каждого вида. При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия (пп.б п.6 приложения № 3 к Решению Совета ЕЭК № 107):

- ввоз ТСЛП из страны предыдущего проживания осуществляется не позднее 18 месяцев с даты выдачи документа о признании его переселившимся на ПМЖ в страну ЕАЭС либо получившим статус беженца, вынужденного переселенца в соответствии с законодательством страны ЕАЭС;

- ТСЛП находилось во владении переселенца и было зарегистрировано на него в стране предыдущего проживания в течение не менее 6 месяцев до даты выдачи документа о признании такого физлица переселившимся на ПМЖ в страну ЕАЭС либо получившим статус беженца, вынужденного переселенца в соответствии с законодательством страны ЕАЭС;

- ТСЛП на момент таможенного оформления для выпуска его в свободное обращение должно находиться в собственности переселенца.

- ранее физлицо не ввозило ТСЛП для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в связи с его переселением в одну из стран ЕАЭС, получением статуса беженца или вынужденного переселенца.

С алгоритмом оформления транспортных средств для личного пользования переселенцами можно ознакомиться в нашей инфографике на сайте.

20.08.25

О применении ставки НДС 0% при реализации российской организацией товара другой российской организации для поставки товара в адрес филиала покупателя в Египте

Вопрос: АО (Поставщик) является поставщиком товара по договору поставки, заключенному с российской организацией (Покупатель) для поставки товара в адрес филиала Покупателя в Арабской Республике Египет.

В соответствии с условиями договора поставка осуществляется на условиях DDP Инкотермс 2010, при этом таможенное оформление по таможенной процедуре "экспорт из РФ" осуществляет Покупатель.

Поставщик осуществляет поставку товара на территории РФ в логистический центр Покупателя, осуществляющий централизованные мероприятия по комплектации и отправке в адрес своих филиалов за рубежом товарно-материальных ценностей для строительства объектов на зарубежных площадках.

Переход права собственности происходит в момент поставки товара в адрес Покупателя на территории РФ.

Покупатель направляет Поставщику документы, подтверждающие вывоз товара за пределы таможенной территории ЕАЭС (накладная CMR (для доставки автомобильным транспортом), грузовая авианакладная AWB, коносамент BOL (для доставки морским транспортом)). Вывоз товара подтверждается таможенными декларациями с отметкой "Выпуск товаров разрешен", в которых декларантом выступает Покупатель. В разд. 31 декларации указана информация, что товар приобретен Покупателем на территории РФ у Поставщика, а также что этот приобретенный у Поставщика товар Покупатель передает получателю на условиях DAP EL-DABAA NPP ARAB REPUBLIC OF EGYPT.

В установленный НК РФ срок Поставщик собрал весь пакет документов, подтверждающих экспорт несырьевых товаров согласно пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ. В налоговую инспекцию были поданы:

- декларация по НДС, в которой был заполнен разд. 4;

- электронный реестр деклараций на товары, по которым осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, включающий в том числе и сведения из договора между Поставщиком и Покупателем - российской организацией на поставку товаров ее филиалу, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС.

Правомерно ли в данной ситуации применение Поставщиком ставки НДС 0%?

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 8 июля 2025 г. N 03-07-08/66177

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при реализации российской организацией товара по договору с другой российской организацией для поставки данного товара в адрес филиала этой другой российской организации, находящегося в Арабской Республике Египет, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.

Таким образом, при реализации российской организацией товара по договору с другой российской организацией для поставки данного товара в адрес филиала этой другой российской организации, находящегося на территории Арабской Республики Египет, для подтверждения российской организацией - продавцом ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговый орган представляется вышеуказанный реестр, предусмотренный пунктом 1 статьи 165 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

18.08.25

О заполнении граф 10, 10а, 11 счета-фактуры при реализации в РФ ввезенных товаров

Вопрос: О заполнении граф 10, 10а, 11 счета-фактуры при реализации в РФ ввезенных товаров.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 23 июля 2025 г. N 03-07-08/71298

Ответ: В связи с обращением, поступившим и зарегистрированным в Минфине России 25.06.2025, и обращением, зарегистрированным в Минфине России 25.06.2025, о порядке заполнения граф 10 и 10а счета-фактуры (сведения о стране происхождения товара) Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпунктам "к" и "л" пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила), в графах 10, 10а счетов-фактур указывается страна происхождения товаров (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

На основании положений законодательства Российской Федерации о таможенном деле использование информации о стране происхождения товаров связано с применением мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования при таможенном декларировании товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации. При этом в таможенной декларации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации, указывается страна их происхождения. Поэтому в счетах-фактурах, выставленных при реализации этих товаров на территории Российской Федерации, в графах 10 и 10а указываются данные о стране происхождения товаров, указанные в таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров в Российскую Федерацию, номер которой отражается в графе 11.

При этом в соответствии с подпунктом 15 пункта 15 порядка заполнения декларации на товары, утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257, в графе "Страна происхождения" таможенной декларации указывается краткое название страны (группы стран, таможенного союза стран, региона или части страны), из которой происходят декларируемые товары. Краткое название страны (группы стран, таможенного союза стран, региона или части страны) указывается исходя из происхождения товаров, определенного в соответствии с правилами определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию, предусмотренными в соответствии с пунктом 2 статьи 37 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Одновременно сообщаем, что, поскольку при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, незаполнение граф 10 и 11 счетов-фактур, выставляемых при реализации на территории Российской Федерации приобретенных у хозяйствующего субъекта государства - члена ЕАЭС товаров, происходящих с территории государств, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, и выпущенных в свободное обращение на территории государства - члена ЕАЭС, Правилам не противоречит.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

15.08.25

Об НДС при реализации медицинских изделий, в частности с кодом 32.50.11.000 ОКПД 2

Вопрос: Об НДС при реализации медицинских изделий, в частности с кодом 32.50.11.000 ОКПД 2.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 28 июля 2025 г. N 03-07-07/73140

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 30 мая 2025 г. (поступило на официальный сайт Минфина России) и 4 июня 2025 г. (поступило заказным письмом), по вопросу о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042. Пунктом 18 раздела I "Медицинские изделия" указанного перечня поименованы медицинские изделия со ссылкой на код ОКПД 2 32.50.11.000 <******>. При этом указанный пункт раздела I "Медицинские изделия" Перечня содержит сноску <******> "Код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 применяется в отношении медицинских изделий, регистрационные удостоверения на которые содержат указания на данный код".

Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий (за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса)) отечественного и зарубежного производства облагаются по ставке НДС в размере 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при выполнении условий, определенных пунктом 2 статьи 164 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в этом пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с действующей нормой Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий, включенных в указанные выше перечни, освобождаются от НДС или облагаются НДС по ставке 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного, в частности, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

14.08.25

О НДС при ввозе в РФ технологического оборудования, приобретаемого в КНР

Вопрос: О НДС при ввозе в РФ технологического оборудования, приобретаемого в КНР.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 21 июля 2025 г. N 03-07-08/70531

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования, приобретаемого в Китайской Народной Республике, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На основании пункта 7 статьи 150 Кодекса ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, включенного в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации постановлением Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372 (далее - Перечень), освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 2 указанного постановления Правительства Российской Федерации предусмотрено, что порядок подготовки предложений о внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утверждается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.

Таким образом, вопрос об освобождении технологического оборудования, ввозимого на территорию Российской Федерации, может быть решен путем внесения изменений в данное постановление Правительства Российской Федерации.

При ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, не включенного в Перечень, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в порядке, предусмотренном Кодексом, таможенным законодательством Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

12.08.25

Об акцизах при реализации фармсубстанции, а также лекарственных средств и препаратов с объемной долей этилового спирта более 9 процентов

Вопрос: Об акцизах при реализации фармсубстанции, а также лекарственных средств и препаратов с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 9 июня 2025 г. N 03-13-11/56540

Ответ: В связи с письмом, поступившим через Платформу обратной связи, о налогообложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств Департамент налоговой политики сообщает.

На основании положений статей 179 и 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие облагаемые операции с подакцизными товарами, в частности их производители и импортеры.

В соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса с 1 января 2025 года фармсубстанция, а также лекарственные средства и препараты с объемной долей этилового спирта более 9 процентов признаются подакцизными товарами, за исключением лекарственных средств и препаратов, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции.

При этом на основании подпункта 5 пункта 4 статьи 179.2 Кодекса лекарственные средства и (или) лекарственные препараты, в составе которых не содержится этиловый спирт или объемная доля этилового спирта составляет не более 20 процентов, считаются предусмотренными соответствующими перечнями без необходимости их дополнительного указания в таких перечнях.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, выдаются организациям, осуществляющим производство прошедших регистрацию в соответствии с правом Евразийского экономического союза и (или) законодательства Российской Федерации лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, предусмотренных перечнем, утвержденным Минздравом России (далее - перечень), в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.10.2024 N 1437 "Об утверждении Правил утверждения перечня прошедших регистрацию в соответствии с правом Евразийского экономического союза и (или) законодательством Российской Федерации лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, в качестве сырья для производства которых (в процессе производства которых) используется фармацевтическая субстанция спирта этилового (этанол)", - свидетельство на производство фармацевтической продукции (далее - свидетельство).

Таким образом, лекарственные средства (препараты) с объемной долей этилового спирта более 20 процентов, не включенные в Перечень, являются подакцизными товарами и облагаются в 2025 году по ставке в размере 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

На основании подпункта 20.2 пункта 1 статьи 182 Кодекса налогоплательщики, имеющие свидетельство, обязаны при получении (оприходовании) фармсубстанции исчислить сумму акциза.

Согласно пункту 11.1 статьи 200 Кодекса вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, предусмотренных подпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182 Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство, в случае использования полученной (оприходованной) фармсубстанции для производства лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции, виды которых указаны в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 4 пункта 4.1 и (или) подпунктом 4 пункта 4.5 статьи 179.2 Кодекса, при представлении документов в соответствии с пунктом 11.1 статьи 201 Кодекса, если иное не установлено пунктом 11.1 статьи 200 Кодекса.

Подпункт 27 пункта 1 статьи 183 Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации на территории Российской Федерации организациями, имеющими свидетельство, произведенных ими лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, при условии, что в отношении фармсубстанции, использованной для производства указанных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, исчислена сумма акциза налогоплательщиком. При этом в отношении фармсубстанции, полученной (оприходованной) до 1 января 2025 года, такое условие об исчислении суммы акциза считается выполненным.

При этом отмечаем, что обеспечение такими налогоплательщиками раздельного учета фармсубстанции, использованной на производство неподакцизных лекарственных средств (препаратов) и использованной на производство подакцизных лекарственных средств (препаратов), необходимо для правомерного применения вышеназванного налогового вычета и получения освобождения от уплаты акциза в соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 183 Кодекса.

У организаций, приобретающих у имеющего свидетельство налогоплательщика, произведенные им подакцизные лекарственные средства (препараты) и реализующих данные товары в рамках последующей перепродажи, в части указанных операций объекта налогообложения акцизами не возникает.

Директор Департамента
налоговой политики
Д.В.Волков

06.08.25

О ставке НДС при ввозе в РФ товара "донат" (пончик)

Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ товара "донат" (пончик).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 11 июня 2025 г. N 03-07-07/57659

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 22 мая 2025 г., и по вопросу о размере ставки НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товара "донат" (пончик), указанного в обращении, сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень).

Таким образом, организация вправе применять налоговую ставку по НДС в размере 10 процентов при ввозе продукции, указанной в Перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в Перечень, применяется ставка 20 процентов.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев