Таможенный практикум

15.03.24

Заполнение декларации на товары в части применения классификатора сведений об объектах интеллектуальной собственности, в том числе при декларировании товаров, в отношении которых легализован «параллельный» импорт

Начальник отдела торговых ограничений, экспортного контроля и защиты прав интеллектуальной собственности Северо-Кавказской электронной таможни Матяш Ксения Александровна

Стенограмма доклада Матяш К. А.

«Здравствуйте, уважаемые участники семинара, я хочу представиться, меня зовут Матяш Ксения Александровна – начальник отдела торговых ограничений экспортного контроля и защиты прав интеллектуальной собственности Северо-Кавказской электронной таможни. В рамках вебинара запланировано рассмотрение следующих вопросов: декларирование товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, в соответствии с порядком заполнения декларации на товары, утвержденным Решением КТС № 257, а также порядок применения классификатора сведений об объектах интеллектуальной собственности, в том числе при декларировании товаров, в отношении которых легализован «параллельный» импорт».

Основными нормативными документами, которые регламентируют порядок декларирования товаров с объектами интеллектуальной собственности являются, безусловно, Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, также Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» № 289-ФЗ, а также ряд решений Комиссии и Коллегии Таможенного союза, основным из которых является Решение № 257 «О порядке заполнения декларации на товары».

Также одним из основополагающих нормативных документов по вопросам заполнения ДТ в части декларирования товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, является Решение КТС № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов».

Таможенные органы принимают меры по защите прав интеллектуальной собственности в отношении объектов интеллектуальной собственности, включенных в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, а также по собственной инициативе в рамках полномочий ex-officio (прим. Альта-Софт: «Ex officio» (лат.) — «по должности, по обязанности»).

Необходимо отметить, что в Российской Федерации представление государственной услуги по ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности осуществляется на уровне ФТС России в соответствии с приказом ФТС России от 28.01.2019 № 131. Все моменты, основные сроки включения того или иного объекта интеллектуальной собственности в таможенный реестр расписаны в данном административном регламенте.

Необходимо отметить, что на этапе принятия решения о ввозе-вывозе товаров с объектами интеллектуальной собственности, участникам ВЭД, декларантам необходимо проводить анализ информации, размещенной на планируемых к перемещению товаров, на предмет ее регистрации в качестве объекта интеллектуальной собственности.

Существуют следующие основные источники информации о зарегистрированных объектах интеллектуальной собственности:

  1. база данных Роспатента;
  2. таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности ФТС России (ТРОИС).

Как мы понимаем, ТРОИС ФТС России – это национальный реестр, который ведется только на уровне и полномочиями Федеральной таможенной службы.

Основные положения, касающиеся заполнения электронной копии ДТ при декларировании товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, регламентированы, как мы уже говорили, Решением КТС № 257 в части заполнения граф 31,33, 44.

С 1 апреля 2024 года вступит в силу Решение Коллегии ЕАЭС от 18.07.2023№ 107. Указанным Решением предусмотрено то, что товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, включенные в национальный таможенный реестр, декларируются отдельно от товаров, не содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенные в указанный реестр. Также при декларировании товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, дополнительно указывается регистрационный номер объекта интеллектуальной собственности в соответствии с этим реестром. Регистрационный номер либо номера объектов интеллектуальной собственности вносятся в графу 31 ДТ в соответствующее электронное поле.

Основной новеллой, включенной в Решении № 107, является новая редакция абзаца 7 пп 31 Решения № 257, а именно «код в соответствии с классификатором сведений об объектах интеллектуальной собственности».

Таким образом, законодатель ввел новый классификатор сведений об объектах интеллектуальной собственности, которые, как мы уже говорили, вступят в силу с 1 апреля 2024 года. Так, в соответствии с Решением ЕЭК № 132 о внесении изменений в Решение ЕЭК № 378, перечень классификаторов, используемых для заполнения таможенных документов, дополнен приложением № 29. Указанным приложением предусмотрено 6 кодов, подлежащих применению в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности.

Для Российской Федерации обязательными являются 3 кода сведений об объектах интеллектуальной собственности, а именно N, L, W. Как мы видим, код N применим в отношении товаров, которые не содержат объекты интеллектуальной собственности, код L – проставляется в графе 33 ДТ во втором подразделе в случае, если декларируются товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, в отношении которых в соответствии с законодательством Российской Федерации не могут применяться отдельные Гражданского Кодекса, то есть это те товары, в отношении которых нашим законодательством легализован параллельный импорт.

И третий код W применим в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, за исключением товаров, в отношении которых легализован параллельный импорт и в отношении которых, в соответствии с новым классификатором, с 1 апреля 2024 года во втором подразделе графы 33 будет проставляться код L.

Указанные коды проставляются в графе 33 во втором подразделе и ранее, именно пока еще в настоящее время до 1 апреля 2024 года во втором подразделе графы 33 у нас проставляется символ И, в случае, если товары содержат объекты интеллектуальной собственности, включенные в Таможенный реестр.

При указании в графе 33 ДТ сведения о коде объектов интеллектуальной собственности, необходимо учитывать положение Постановления Правительства Российской Федерации № 506 «О товарах, в отношении которых не могут применяться отдельные положения Гражданского кодекса Российской Федерации о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженные в таких товарах и средства индивидуализации, которыми такие товары маркированы». Так, в 2022 году вступило в силу Постановление Правительства Российской Федерации № 506. В соответствии с пунктом 1 Постановления Минпромторг России утверждает перечень товаров, в отношении которых не применяются в положении подпункта 6 статьи 1359 и статьи 1487 Гражданского кодекса Российской Федерации, при условии введения указанных товаров в оборот за пределами территории Российской Федерации правообладателями, также с их согласия. В соответствии с Постановлением положение статьи 1487 Гражданского кодекса Российской Федерации, не применяются к отдельным группам товаров, перечень которых утверждает Минпромторг России.

Подробнее необходимо остановиться на Приказе Минпромторга от 19.04.2022 № 1532. В перечень вошли 56 групп товаров групп ТН ВЭД ЕАЭС, в каждой группе указано наименование товара и его товарная позиция, либо субпозиция, либо полный код товара на уровне 10 знаков. Товарные знаки и компании-правообладатели указаны не во всех группах. Необходимо отметить, что при применении перечня следует руководствоваться как кодом ТН ВЭД ЕАЭС, так и сведениями об объектах интеллектуальной собственности. Отсутствие согласия правообладателя на использование объекта интеллектуальной собственности, при ввозе в Российскую Федерацию оригинальных товаров, указанных в перечне, не является нарушением исключительных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности, и, соответственно, по группам ТН ВЭД ЕАЭС, либо кодом товара, либо товарным знаком, включенными в перечень Минпромторга, не требуется разрешительный документ от правообладателя, либо его представителя при наличии на то компетенции.

Также отметим, что в отношении включенных в перечень товаров, сохраняется необходимость принятия указанных мер при обнаружении признаков незаконного размещения на товарах объектов интеллектуальной собственности или сходных с ними до степени смешения обозначений, то есть в отношении контрафактных, поддельных товаров, ввоз или вывоз которых образуют составы административных либо уголовно-наказуемых деяний в сфере защиты прав интеллектуальной собственности.

И в завершение моего доклада остановимся на порядке заполнения графы 44 ДТ при декларировании товаров, в отношении которых установлены объекты интеллектуальной собственности. Решением Коллегии ЕЭК № 174 классификатор видов документов и сведений дополнен разделом 14 с наименованием документов, используемых в сфере интеллектуальной собственности. Указанный раздел включает в себя три кода вида документов, а именно: 14010, 14020, 14030.

14010 - в соответствии с этим кодом вида документа - указываются сведения о документах, устанавливающих права на объекты интеллектуальной собственности, например, сведения о свидетельстве для регистрации, объекты интеллектуальной собственности в установленном законом порядке.

Код 14020 применим в отношении документов, подтверждающих право на использование объектов интеллектуальной собственности, например, лицензионный либо сублицензионный договор.

Также код 14030 применим в отношении документов, подтверждающих согласие правообладателя на введение товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности в гражданский оборот.
Это основные моменты, касающиеся правильности декларирования товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. С 1 апреля 2024 года у нас существенным образом изменится порядок показания сведений об объектах интеллектуальной собственности в графе 33 ДТ. Введено 3 кода объектов интеллектуальной собственности, о которых мы уже говорили, их необходимо будет правильно проставлять».

Видео вебинара

"Альта-Софт"

06.03.24

Анализ практики освобождения участников ВЭД от ответственности за недекларирование товаров в 2023 году

Примечания 2-4 к статье 16.2 КоАП РФ предусматривают условия освобождения декларантов и таможенных представителей от ответственности за недекларирование (часть 1) и недостоверное декларирование (часть 2) товаров в случае добровольного сообщения ими после выпуска товаров о фактах совершения АП с доплатой причитающихся таможенных платежей.

Ежегодно число дел об АП по ст. 16.2 КоАП РФ не уменьшается и за последние три года составляет в среднем 23% от общего числа возбужденных дел об АП всех категорий.

В 2023 году по ст. 16.2 КоАП РФ таможенники возбудили 28 500 дел об АП (в 2022 году – 25 190), из них по ч.1 и 2 ст. 16.2 КоАП РФ в отношении юрлиц и ИП возбуждено 10 534 дела об АП (10 343).

Как часто компании обращались в таможню

В минувшем году от участников ВЭД в целях освобождения от административной ответственности по ст. 16.2 КоАП РФ поступило 1 670 (5677) обращений, из которых 1643 (5664) о фактах недостоверного декларирования товаров (часть 2) и 27 (13) о недекларировании товаров (часть 1).

Изменилось соотношение обращений, представленных таможенными представителями и декларантами. Более активными были декларанты, которые подали 1376 обращений или 82% (1776 обращений или 31%); от таможенных представителей поступило 294 обращения или 18% (3902 обращения или 69%).

Сколько решений принято в пользу заявителей

В 2023 году по сравнению с предшествующим годом число решений, принятых в пользу заявителей, снизилось и составило 750 или 45% (4216 решений или 74%).

От ответственности по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ освобождено 9 (7) декларантов и 1 (2) таможенный представитель; по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ освобождено 484 (1006) декларанта и 235 (3201) таможенных представителей.

Таможенными органами отказано в удовлетворении 920 (1 460) обращений (55% (26%), из которых по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ – 901 (1457), по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ – 19 (3). По результатам отказано в удовлетворении обращений 833 декларантам и 59 таможенным представителям.

В чем причина отказов

Основной причиной отказа, как и в предыдущие периоды, является несоблюдение лицами требований Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии ЕЭК от 10 декабря 2013 г. № 289:

  • ненадлежащее заполнение декларации таможенной стоимости;
  • неверное заполнение корректировок декларации на товары;
  • непредставление документов, подтверждающих вносимые изменения (дополнения);
  • неуплата таможенных платежей.

В 27 (60) случаях отказано в связи с поступлением обращений в ходе камеральных таможенных проверок, инициированных таможенными органами после выпуска товаров, то есть после начала таможенным органом таможенного контроля.

Имели место случаи отказа в удовлетворении обращения в связи с включением незадекларированного товара в Перечень стратегически важных товаров и ресурсов для целей ст. 226.1 УК РФ, утвержденный постановлением Правительства РФ от 13.09.2012 № 923.

Итоговая статистика

За весь период (с 2015 года) действия примечаний к ст. 16.2 КоАП РФ участниками ВЭД подано 21 879 обращений, доплачено таможенных платежей на сумму более 1,77 млрд. руб., что позволило освободить от ответственности более 11 тысяч участников ВЭД.

ФТС

19.02.24

Расписание занятий учебного центра «Альта» в феврале - марте

Учебный центр «Альта» приглашает слушателей на практические курсы по таможенному оформлению импортных и экспортных грузов, а также вебинары по ТНВЭД, таможенной стоимости и типичным ошибкам участников ВЭД.

Дистанционные курсы и вебинары

Расширенный курс для начинающих декларантов «Таможенное оформление товаров»

Дневная группа; 15 дней; по рабочим дням с 9:00 до 13:00 (МСК); 80 академических часов. Начало обучения с 26 февраля 2024 г. и с 28 марта 2024 г. 23 800 р.

Базовый курс по таможенному оформлению

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 9:00 до 12:00; 40 академических часов. Группа выходного дня; 6 дней; с 10:00 до 15:00; 40 академических часов. Начало обучения с 24 февраля 2024 г., 26 февраля 2024 г., 18 марта 2024 г. и 30 марта 2024 г. 9 700 р.

Практический курс «Таможенное оформление экспортных грузов»

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 09:00 до 12:00; 40 академических часов. Начало обучения с 1 апреля 2024 г. 9 700 р.

Вебинар «Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС»

Дневная группа; 1 рабочий день с 11:00 до 16:30 (МСК); 7 академических часов. Дата проведения вебинара: 29 февраля 2024 г. и 28 марта 2024 г. 5 500 р.

Вебинар «Таможенная стоимость: принципы и методы определения, контроль»

Дневная группа; 1 рабочий день с 10:00 до 15:30 (МСК); 7 академических часов. Дата проведения вебинара: 29 февраля 2024 г. и 29 марта 2024 г. 5 700 р.

Вебинар «Типичные ошибки участников ВЭД: практические советы»

Дневная группа; 1 рабочий день с 10:00 до 15:30 (МСК); 7 академических часов. Дата проведения вебинара: 28 февраля 2024 г. 5 000 р.

Обзорный вебинар по изучению программного обеспечения для участников ВЭД

Дневная группа; 1 рабочий день с 10:00 до 12:00 (МСК); 2,5 академических часа. Дата проведения вебинара: 22 февраля 2024 г. и 12 марта 2024 г. Бесплатно

"Альта-Софт"

12.02.24

В Луганской таможне разъяснили порядок подачи электронной жалобы на действия таможенников

Обжаловать действия таможенных органов можно не только в письменной форме, но и в электронном виде. Этот вид документа имеет такую же юридическую силу, а подать его можно не выходя из дома. Как это сделать, разъяснили в Луганской таможне.

«Каждый гражданин или участник внешнеэкономической деятельности вправе обжаловать решение, действие (бездействие) таможенного органа и его должностного лица, если, по их мнению, нарушены права, свободы, законные интересы или созданы препятствия к их реализации, незаконно возложена на них какая-либо обязанность. Такие жалобы можно подавать в электронном виде. Процедура подачи простая и удобная», – отметила начальник правового отдела Луганской таможни Оксана Климашенко.

В ведомстве обратили внимание, что подать жалобу в электронном виде можно только через личный кабинет на сайте ФТС России https://customs.gov.ru. По электронной почте не предусмотрена подача жалоб на решение, действие (бездействие) таможенного органа.

Подробнее с порядком подачи жалобы в электронном виде можно ознакомиться в инфографике.

Пресс-служба ЮТУ

08.02.24

Об особенностях таможенного декларирования многокомпонентного оборудования

В ходе проведения анализа таможенного декларирования многокомпонентного оборудования таможенными органами Уральского таможенного Управления выявляются случаи ошибочного заявления сведений о такой категории товаров.

При декларировании компонентов крупногабаритного технологического оборудования, перемещаемого с особенностями, определенными статьей 117 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, в соответствии с решением ФТС России о классификации товара (далее – Решение по компонентам), необходимо учитывать следующее.

Для целей идентификации и контроля количества компонентов не допускается декларирование отдельными частями в разных декларациях на товары (далее – ДТ) компонентов, которые представляют собой комплектный или завершенный товар (например, конвейер – 1 шт.).

Однако данные требования не относятся к комплектному и завершенному товару, указанному в приложении к Решению по компонентам в количестве более 1 шт. Такие компоненты допускается декларировать с подачей отдельных ДТ, при условии, что общее количество задекларированных компонентов не превысит количество, указанное в Решении по компонентам.

Аналогичные особенности декларирования относятся и к таким компонентам как кабели, трубопроводы, крепежный материал и т.п., количество которых указывается в перечне компонентов в метрах, килограммах и пр.

Допускается декларирование данных компонентов отдельными ДТ в количестве, которое не превышает указанное в Решении по компонентам. Например, если в Решении по компонентам указан компонент в количестве 100 шт., то допускается его декларирование отдельными ДТ (10 шт., 20 шт., 30 шт., 40 шт.).

Если в Решении по компонентам указано «конвейер 5 шт.», то его декларирование допускается осуществлять, например, следующим образом:

ДТ № 1 – Конвейер 1 шт;

ДТ № 2 – Конвейер 2 шт.;

ДТ № 3 – Конвейер 2 шт.,

или если в Решении по компонентам указано «трубопровод 100 м», то его декларирование допускается осуществлять, например, следующим образом:

ДТ № 1 – трубопровод 50 м;

ДТ № 2 – трубопровод 30 м;

ДТ № 3 – трубопровод 20 м.

В случае если компонент, например, «Конвейер 1 шт.» предполагается поставлять отдельными частями разными товарными партиями, то декларант (уполномоченный представитель) вправе обратиться в ФТС России в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» с заявлением о внесении изменений в Решение по компонентам с просьбой детализировать (разбить) компонент на отдельные части с указанием количества этих частей, представив подтверждающую его состав документацию.

Уральское таможенное Управление рекомендует изучить «Методические рекомендации по подготовке заявления о принятии решения о классификации товара, перемещаемого с особенностями, определенными статьей 117 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, заявления о внесении изменений в решение о классификации и документов к таким заявлениям, а также заполнения декларации на товары в отношении компонентов товара», которые размещены на официальном сайте ФТС России (www.customs.gov.ru) в разделах «Вниманию участников ВЭД» и «Классификация и происхождение товара» (подраздел «Получить решение о классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде» пункта 2 «Способы определения классификационного кода товара»).


01.02.24

График курсов учебного центра «Альта» в феврале

Учебный центр «Альта» приглашает на практические курсы по таможенному оформлению импортных товаров, практикум по электронному декларированию, а также вебинары по ТНВЭД, таможенной стоимости и типичным ошибкам участников ВЭД.

Дистанционные курсы и вебинары

"Альта-Софт"

16.01.24

Таможенное администрирование товаров международной электронной торговли, декларация на товары электронной торговли

Совершенствование и развитие таможенного администрирования товаров, приобретаемых физическими лицами на зарубежных интернет-площадках, является актуальным вопросом и неразрывно связано с развитием отрасли электронной торговли товарами, где востребованным на сегодня способом перемещения таких товаров через таможенную границу ЕАЭС остается их пересылка в международных почтовых отправлениях (далее – МПО) и доставка в качестве экспресс-грузов.

На площадке Евразийской экономической комиссии в 2022 – 2023 годах проведена работа по урегулированию вопросов, касающихся товаров, перемещаемых в рамках трансграничной электронной торговли, а именно подготовлен проект Протокола о внесении изменений в Таможенный кодекс ЕАЭС, предусматривающий:

  • выделение товаров трансграничной электронной торговли в отдельную категорию товаров;
  • введение декларации на товары электронной торговли;
  • введение института оператора электронной торговли (оператор электронной торговли будет осуществлять таможенное декларирование товаров электронной торговли, уплачивать в отношении них таможенные пошлины, налоги, нести ответственность за недостоверное таможенное декларирование);
  • использование процедуры таможенного склада к товарам электронной торговли (аналог «бондовых» складов).

В июне 2023 года проект Протокола одобрен[1] Советом ЕЭК, в государствах-членах ЕАЭС проведены внутригосударственные процедуры[2], необходимые для его подписания, после чего проект Протокола подписан на заседании Высшего Евразийского экономического совета 25 декабря 2023 года.

В настоящее время на площадке ЕЭК при участии экспертов государств-членов ЕАЭС проводится подготовка ряда решений, в том числе проекта Решения ЕЭК, определяющего форму декларации на товары электронной торговли и порядок ее заполнения, который должен вступить в силу одновременно с нововведениями Таможенного кодекса ЕАЭС.

Таможенное декларирование товаров электронной торговли, приобретенных физическими лицами на иностранной электронной площадке, может осуществляться оператором электронной торговли или физическим лицом самостоятельно, а в случае реализации товаров электронной торговли с «бондового» склада – оператором электронной торговли.

Во всех случаях используется декларация на товары электронной торговли, подаваемая в электронном виде.

ЕЭК предложено при определении формы декларации на товары электронной торговли взять за основу декларацию на товары для экспресс-грузов[3] с особенностями[4], которые уже в настоящее время учитываются, например, при декларировании товаров, доставляемых в адрес физического лица – получателя товаров в рамках эксперимента по совершению таможенных операций АО «Почта России» с применением таможенной процедуры таможенного («бондового») склада[5].

Декларация на товары электронной торговли будет содержать сведения о товаре электронной торговли, о его стоимости и количественных характеристиках, отправителе и получателе такого товара и пр. Состав указанных сведений на сегодня является предметом обсуждения.

Основными задачами введения декларации на товары электронной торговли являются создание должного уровня проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, а также исключение рисков уклонения от уплаты таможенных платежей и возникновения угрозы жизни и здоровью населения вследствие контрабанды наркотических средств, психотропных или сильнодействующих веществ и иных специфических категорий товаров.

Кроме того, дальнейшее развитие полноценного института оператора электронной торговли, обеспечивающего взаимодействие с интернет-площадками и таможенными органами, позволит упорядочить таможенное оформление товаров международной электронной торговли, повысить скорость обработки товаров и эффективность таможенного контроля.

[1] Распоряжение Совета Евразийской экономической комиссии от 23.06.2023 № 20 «О проекте Протокола о внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года».

[2] Распоряжением Президента Российской Федерации от 19.09.2023 № 315-рп поддержано предложение Правительства Российской Федерации о подписании проекта Протокола.

[3] Решение Коллегии ЕЭК от 28 августа 2018 г. № 142 «О таможенном декларировании товаров, доставляемых перевозчиком в качестве экспресс-груза, с использованием декларации на товары».

[4] Решение Коллегии ЕЭК от 3 августа 2021 г. № 93 «Об особенностях заполнения декларации на товары для экспресс-грузов в отношении товаров, декларирование которых осуществляется в рамках проведения в государствах – членах Евразийского экономического союза пилотного проекта (эксперимента) в области внешней электронной торговли товарами», Решение Коллегии ЕЭК от 3 августа 2021 г. № 94 «Об особенностях заполнения декларации на товары для экспресс-грузов при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров электронной торговли, ранее помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, в рамках проведения в государствах – членах Евразийского экономического союза пилотного проекта (эксперимента) в области внешней электронной торговли товарами».

[5] Постановление Правительства Российской Федерации от 02.11.2022 № 1962 «О проведении эксперимента по совершению таможенных операций назначенным оператором почтовой связи с применением таможенной процедуры таможенного склада в отношении товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в целях последующего приобретения физическими лицами в рамках международной электронной торговли и пересылаемых в международных почтовых отправлениях».


12.01.24

Как вернуть утилизационный сбор в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2023 г. № 2407

Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2023 г. № 2407 предусмотрено право на возврат утилизационного сбора, которое возникает у плательщика в случае если документы, подтверждающие право собственности на транспортное средство, оформлены до 29 октября 2023 г. (включительно) и СБКТС оформлено до 21 декабря 2023 г. (включительно).

Возврат осуществляется в размере разницы суммы уплаченного утилизационного сбора и суммы, подлежащей уплате.

При обращении в таможенный орган, расположенный по месту нахождения (месту жительства) плательщика утилизационного сбора, необходимо представить следующие документы:

  1. Обращение в таможенный орган по вопросу возврата утилизационного сбора (в свободной форме).
  2. Расчет утилизационного сбора.
  3. Копию документа, подтверждающего право собственности на транспортное средство.
  4. Копию СБКТС.
  5. Копию ранее оформленного таможенного приходного ордера (далее – ТПО) или его номер (указывается в обращении в таможенный орган при отсутствии копии ТПО).
  6. Копию выписки из ЭПТС.
  7. Копию документа, удостоверяющего личность.
  8. Копию документа, подтверждающего полномочия на осуществление действий от имени плательщика (если документы представляются его уполномоченным представителем).
  9. Копии документов должны быть заверены собственноручно («копия верна», ФИО, дата, подпись).

Рассмотрение представленных документов осуществляется в сроки, определенные пунктами 27, 32, 33 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора (утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1291).

По результатам рассмотрения обращения таможенный орган принимает решение о возврате денежных средств и вносит изменения в таможенный приходный ордер либо информирует о причинах отказа в возврате утилизационного сбора.

Возврат утилизационного сбора осуществляется в форме его зачета в счет авансовых платежей.

Информация о зачете денежных средств и скорректированный ТПО отображаются в Личном кабинете участника ВЭД плательщика утилизационного сбора.

Имеющиеся на счете авансовые платежи могут быть использованы при последующем проведении таможенных операций или возвращены на банковский счет. Возврат авансовых платежей на банковский счет осуществляется в порядке, определенном законодательством РФ о таможенном регулировании.

Обращаем внимание, что подать обращение можно исключительно в таможенный орган по месту нахождения (месту жительства) плательщика.

28.12.23

Как будет рассчитываться вывозная пошлина на отдельные товары из нефти в 2024 году

В 2024 году завершается «налоговый маневр», в ходе которого поэтапно - до полного обнуления с 1 января 2024 года - снижался размер ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую. Для этого применялись корректирующие коэффициенты к предельной ставке вывозной пошлины и одновременно увеличивались ставки налога на добычу полезных ископаемых.

В соответствии с параметрами «налогового маневра» в 2024 году корректирующий коэффициент расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую составляет 0.

Ставка вывозной таможенной пошлины на нефть является базисом для расчета вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти. При этом расчет ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, осуществляется в соответствии с методикой, утвержденной постановлением Правительства РФ от 29 марта 2013 № 276.

По Методике (в редакциях постановлений Правительства РФ от 5 октября 2023 г. № 1637 и от 15 ноября 2023 г. № 1920) ставка вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, выработанных из нефти, рассчитывается по формуле, предполагающей ее увеличение на коэффициент «n», который может принимать значения 0 рублей за тонну либо 50 000 рублей за тонну в зависимости от соответствия или не соответствия условиям, установленным Методикой.

С учетом того, что с 1 января 2024 года базовая величина для расчета ставки вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные из нефти, становится равной 0, данная ставка применяется в размере коэффициента «n».

При этом ставка вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, выработанных из нефти, подлежит исчислению в графе 47 декларации на товары только в случае, когда ее значение равно 50 000 рублей за тонну. Исчисление производится в одну строку.

Дополнительно сообщаем, что вывозная таможенная пошлина в отношении товаров, выработанных из нефти, не уплачивается при вывозе таких товаров в рамках Соглашений, регулирующих правоотношения в области поставок газа природного, нефти и нефтепродуктов, в объемах, предусмотренных установленными индикативными балансами.


22.12.23

Запись вебинара «Порядок совершения таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в таможенных органах, расположенных по местонахождению адресата»

На вебинаре рассмотрены вопросы таможенных процедур в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

Заместитель начальника отдела таможенных процедур и таможенного контроля службы организации таможенного контроля Уральского таможенного управления Александр Ульяненко провел вебинар на тему: «Порядок совершения таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в таможенных органах, расположенных по местонахождению адресата».

В ходе вебинара были рассмотрены следующие вопросы:

  • Международное почтовое отправление (МПО) ;
  • Основания для направления МПО по месту нахождения адресата;
  • Таможенные операции, связанные с направлением товаров по месту нахождения адресата;
  • Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в МПО, в таможенных органах по месту нахождения адресата.

22.12.23

Запись вебинара «Актуальные вопросы оплаты задолженности по таможенным платежам, пеням»

На вебинаре рассмотрены способы погашения задолженности, а также правила заполнения КДТ на оплату задолженности.

Заместитель начальника отдела таможенных платежей службы федеральных таможенных доходов Северо-Кавказского таможенного управления Юлия Турова провела вебинар на тему: «Актуальные вопросы оплаты задолженности по таможенным платежам, пеням».

В ходе вебинара были рассмотрены следующие вопросы:

  • способы погашения задолженности;
  • правила заполнения КДТ на оплату задолженности;
  • функциональные возможности Личного кабинета, упрощающие процесс погашения задолженности.
22.12.23

Запись вебинара «Применение технологий автоматической регистрации, автоматизированного выпуска электронных транзитных деклараций»

На вебинаре рассмотрены наиболее распространенные ошибки, допускаемые декларантом при заполнении электронной транзитной декларации, препятствующие реализации технологий автоматической регистрации, автоматизированного выпуска электронных транзитных деклараций.

21 декабря 2023 года ГГТИ ОКТТ Калининградской областной таможни Екатерина Редина и ГГТИ ОКТТ Ольга Назаренко провели вебинар на тему: «Применение технологий автоматической регистрации, автоматизированного выпуска электронных транзитных деклараций».

В ходе вебинара были рассмотрены следующие вопросы:

  • преимущества технологий автоматической регистрации, автоматизированного выпуска электронных транзитных деклараций,
  • перспективы развития технологий автоматической регистрации, автоматизированного выпуска электронных транзитных деклараций,
  • наиболее распространенные ошибки, допускаемые декларантом при заполнении электронной транзитной декларации, препятствующие реализации технологий автоматической регистрации, автоматизированного выпуска электронных транзитных деклараций.

19.12.23

Уральские таможенники разъясняют, что нельзя покупать в интернет-магазинах

С начала 2023 года уральские таможенники выявили более 30 посылок со специальными техническими средствами. Это пишущие ручки со встроенной камерой, автомобильные ключи дистанционного управления с запрещенной «начинкой» – usb-портом и видеокамерой. А также отмычки, замаскированные под токарные инструменты и мебельную фурнитуру.

К запрещенным в пересылке в МПО товарам относятся и GPS-трекеры для контроля за домашними животными. Таможенники отправляют такие агентурные «находки» на экспертизу, по результатам которой получателю может грозить административная или уголовная ответственность. Так, с начала года было возбуждено 26 дел об АП. Все товары изъяты из оборота и возвращены продавцам.

«Чтобы избежать проблем с законом, делая покупки в интернете, рекомендуем предварительно зайти на сайт Уральского таможенного управления и ознакомиться с информацией о порядке ввоза товаров в МПО. За разъяснением можно также обратиться в таможенный орган или на горячую линию. Что касается средств негласного получения информации, "опознать" их просто: это устройства, изначально не предназначенные для этих целей, но которые могут записывать аудио- и видеоинформацию. Главное назначение такой техники – скрытое наблюдение, по закону, физические лица не вправе его вести. Это нарушение неприкосновенности частной жизни и за это грозит наказание», – подчеркнул начальник Уральской оперативной таможни Кирилл Дунаев.


15.12.23

Главное – порядок и форма: как подать жалобу в таможенные органы

Уральское таможенное управление напоминает порядок обжалования в вышестоящие таможенные органы, минуя суды.

По мнению Управления, к преимуществам ведомственного порядка рассмотрения жалоб относятся, в частности: оперативность рассмотрения, отсутствие государственной пошлины и иных обязательных расходов, связанных с обжалованием, отсутствие необходимости явки в таможенные органы на рассмотрение (хотя возможно и очное рассмотрение по желанию лица), а также рассмотрение доводов жалобы профессионалами в области таможенного дела.

Остановимся наиболее подробно на порядке подачи жалоб именно в электронной форме и сразу перейдём к деталям.

Подать жалобу в электронной форме посредством направления документа просто по электронной почте или через разделы обратной связи сайтов таможенных органов в сети «Интернет» нельзя.

Заявитель подает жалобу в электронном виде посредством сервиса «Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц» АПС «Личный кабинет». Для входа в АПС «Личный кабинет» необходимо перейти по адресу: http//edata.customs.ru.

Далее порядок действий такой:

1. Вход в личный кабинет участника ВЭД происходит посредством заполнения логина и пароля на главной странице. В случае отсутствия личного кабинета необходимо его зарегистрировать;

2. В разделе «Все сервисы» необходимо открыть вкладку «Сервисы», доступные в личном кабинете участника ВЭД;

3. В поисковой строке необходимо ввести слово «Жалоба» и выбрать сервис из появившегося списка;

4. В высветившемся окне «Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенных органов» необходимо начать работу с выбранным сервисом;

5. Начинаем создавать жалобу, нажав на ссылку «Подать жалобу». В случае подачи жалобы представителем от имени юридического лица необходимо оформление доверенности в личном кабинете участника ВЭД (см. информационный сервис «Доверенности на сотрудников»);

6. В случае необходимости прикрепления документов, подтверждающих обстоятельства и доводы жалобы, необходимо их добавить в разделе «Перечень прилагаемых документов, добавить». Допускается прикрепление документов из электронного архива документов;

7.При заполнении полей жалобы в автоматическом режиме в АПС «Личный кабинет» проводится форматно-логический контроль передаваемых сведений;

В случае выявления ошибок их перечень, подлежащий устранению, отображается автоматически;

8.Сохраняем созданную жалобу;

9.Открываем жалобу в формализованном виде и проверяем ее содержание;

10. После проверки жалобы отправляем ее в таможенный орган.

Стоит отметить, что жалоба подается в вышестоящий таможенный орган через таможенный орган, решение, действие (бездействие) которого обжалуются, например, если обжалуется решение Уральской электронной таможни, то жалоба адресуется в Уральское таможенное управление.

Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного поста подается в таможню, например, жалоба на решение Уральского таможенного поста (центра электронного декларирования) Уральской электронной таможни подается в Уральскую электронную таможню.

11. После прохождения форматно-логического контроля в АПС «Личный кабинет» в автоматическом режиме направляется электронное уведомление о том, что форматно-логический контроль пройден и жалоба принята в обработку;

12. Датой, с которой начинают исчисляться сроки рассмотрения жалобы, считается дата, указанная в электронном уведомлении о принятии жалобы к рассмотрению, автоматически направленном посредством специализированного информационно-программного средства таможенных органов.

Необходимо также соблюдать порядок обжалования и его сроки, а при наличии вопросов – обратите внимание на памятки таможенных органов об обжаловании (размещены на официальных сайтах) и на главу 51 Федерального закона Федеральный закон от 03 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

14.12.23

Расписание занятий учебного центра «Альта» в декабре - январе

Учебный центр «Альта» приглашает слушателей на практические курсы по таможенному оформлению импортных и экспортных грузов, практикум по электронному декларированию, а также вебинары по ТНВЭД и таможенной стоимости.

Дистанционные курсы и вебинары

Расширенный курс для начинающих декларантов «Таможенное оформление товаров»

Дневная группа; 15 дней; по рабочим дням с 9:00 до 13:00 (МСК); 80 академических часов.

Начало обучения с 25 января 2024 г. 23 800 р.

Практический курс «Таможенное оформление экспортных товаров»

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 9:00 до 12:00; 40 академических часов.

Начало обучения с 15 января 2024 г. 9 700 р.

Базовый курс по таможенному оформлению

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 9:00 до 12:00; 40 академических часов.

Группа выходного дня; 6 дней; с 10:00 до 15:00; 40 академических часов.

Начало обучения с 18 декабря 2023 г., 20 января 2024 г. и 29 января 2024 г. 9 700 р.

Практикум по электронному декларированию

Дневная группа; 3 рабочих дня с 14:00 до 17:00 (МСК); 12 академических часов.

Начало обучения с 29 января 2024 г. 6 500 р.

Вебинар «Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС»

Дневная группа; 1 рабочий день с 11:00 до 16:30 (МСК); 7 академических часов.

Дата проведения вебинара: 28 декабря 2023 г. и 25 января 2024 г. 5 500 р.

Вебинар «Таможенная стоимость: принципы и методы определения, контроль»

Дневная группа; 1 рабочий день с 10:00 до 15:30 (МСК); 7 академических часов.

Дата проведения вебинара: 22 декабря 2023 г. и 26 января 2024 г. 5 700 р.

Обзорный вебинар по изучению программного обеспечения для участников ВЭД

Дневная группа; 1 рабочий день с 14:00 до 16:00 (МСК); 2,5 академических часа.

Дата проведения вебинара: 21 декабря 2023 г. и 23 января 2024 г. Бесплатно

«Альта-Софт»
12.12.23

Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров

Горохова Александра, Грицкова Владислава, менеджеры практики таможенного регулирования и международной торговли группы компаний Б1-Консалт

В 2023 году возобновилась практика включения таможенными органами дивидендов, уплачиваемых импортерами своим иностранным учредителями, в таможенную стоимость товаров, ввезенных по сделкам с такими учредителями или иными взаимосвязанными поставщиками.

Термин «дивиденды» встречается в нормах права ЕАЭС всего один раз – в пункте 9 статьи 39 Таможенного кодекса ЕАЭС (далее – «ТК ЕАЭС»), в рамках словосочетания «не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров»:

«Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате (далее – «ЦФУ») за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров». Принимая во внимание упомянутую тенденцию, очевидным представляется, что трактовка указанной нормы является не столь однозначной. Так, таможенные органы придерживаются позиции, что уточнение «если они не связаны с ввозимыми товарами» относится не только к упомянутым «иным платежам», но и к дивидендам, в связи с чем дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость товаров, когда они связаны с ними.

Указанную трактовку нормы пункта 9 статьи 39 ТК ЕАЭС поддержал Минфин России (Письмо Министерства финансов от 30.04.2021 № 27-00-04/34151) и Верховный Суд (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2023) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023), Бюллетень Верховного Суда РФ, № 10, октябрь, 2023).

Не вдаваясь в лингвистическую оценку правомерности трактовки указанной нормы со стороны таможенных органов, Минфина России и Верховного Суда, стоит отметить, что иных упоминаний и разъяснений по вопросу необходимости включения дивидендов в таможенную стоимость, условий для их включений и критерий оценки таких условий в нормах таможенного законодательства не содержится. В этой связи, подход к включению дивидендов в таможенную стоимость, по сути, формируется правоприменительной практикой таможенных органов и ее последующей оценкой арбитражными судами.

С методологической точки зрения таможенные органы придерживаются позиции, что дивиденды не являются частью ЦФУ, а представляют собой дополнительное начисление, поименованное в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, а именно:

«часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу».

По состоянию на ноябрь 2023 указанный поход поддерживается арбитражными судами РФ.

При этом, технический комитет по таможенной оценке Всемирной таможенной организации (далее – «ВТамО») разъяснял (Разъяснения 2.2 Технического комитета ВТамО), что при разращении вопроса о включении дополнительного начисления, поименованного в пункте (d) статьи 8.1 Соглашения о применении ст. 7 ГАТТ (аналогично подпункту 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС), не следует путать выручку от последующей перепродажи, распоряжения или использования ввозимых товаров с дивидендами или другими платежами, осуществляемыми покупателем продавцу, которые не связаны с ввозимыми товарами.

Вместе с тем интересно, что Минфин России в 2021 году выражал позицию (Письмо Министерства финансов России от 30.04.2021 № 27-00-04/34151) о том, что имеет место практика когда одни и те же платежи по разному трактуются налоговыми и таможенными органами, а также проверяемыми лицами (участниками ВЭД). По мнению Минфина России, таможенные органы обязаны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей и операций и принимать соответствующие решения для сохранения баланса и интересов государственного бюджета.

Еще интереснее в этом контексте становится новый термин, предложенный Верховным Судом РФ при рассмотрении споров по вопросу правомерности решений таможенных органов о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Это термин «манипулирование элементами таможенной стоимости», который использовался Верховным Судом РФ в контексте описания ситуации, при которой дивиденды хотя де-юре и представляют собой финансовую составляющую акционерных отношений между импортером и его иностранными учредителями, но де-факто являются финансовой составляющей внешнеторговых отношений между импортером и взаимосвязанными продавцами товаров (учредителями, а в некоторых случаях иными взаимосвязанными лицами).

Как развивалась и продолжает развиваться правоприменительная и судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров?

Согласно сведениям из базы электронного правосудия, первые попытки включения дивидендов в таможенную стоимость принимались таможенными органами в 2012 году. Так, Нижегородская таможня по результатам проверки ООО «ИСТКОН 3К» пришла к выводу о необходимости включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров, а суды трех инстанций по делу № А43-34050/2012 поддержали позицию таможни.

Вместе с тем до 2019 года об аналогичных спорах ничего известно не было. В 2019-2020 годах началась новая волна проверок по данному вопросу со стороны таможенных органов. Первые проверки, результаты которых оспаривались в судебном порядке, были проведены в 2019 году в отношении компаний ООО «Мировая техника Кубань» и ООО «СААБ Шведская Сталь».

Примечательно, что обеим компаниям удалось в судебном порядке отстоять правомерность своих позиций об отсутствии правовых оснований и необходимости для включения дивидендов в структуру таможенной стоимости (Верховный суд РФ поддержал решения нижестоящих судов в части удовлетворения требований ООО «Мировая техника Кубань» (Определение Верховного Суда РФ от 18.10.2021 № 308-ЭС21-15969 по делу № А53-11278/2020) и отказал в передаче дела ООО «СААБ Шведская Сталь» для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда РФ, определив, что обстоятельства спора получили надлежащую правовую оценку нижестоящими судами (Определение Верховного Суда РФ от 07.04.2021 № 307-ЭС21-2873 по делу № А56-137218/2019).

В 2020 году аналогичные проверки с негативным результатом проведены Московской областной и Брянской таможнями в отношении компаний ООО «Шанель», ООО «Бершка СНГ», ООО «Пулл энд Беар».

Правомерность подхода компаний по не включению дивидендов в таможенную стоимость товаров были поддержаны судами трех инстанций (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2022 по делу № А40-20125/2021; Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.02.2022 по делу № А09-1129/2021; Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.03.2022 по делу № №А09-1751/2021). Вместе с тем в ноябре 2022 года Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов по всем трем делам и направил их на новое рассмотрение, а уже в апреле 2023 года суд первой инстанции на новом круге отказал ООО «Бершка СНГ» в удовлетворении требований и по сути признал подход таможенного органа законным.

С этого момента презюмируется новая волна таможенных проверок по вопросу необходимости включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров, количество которых беспрецедентно возросло после того, как в августе 2023 года апелляционная инстанция на новом круге рассмотрения дел ООО «Бершка СНГ» и ООО «Шанель» поддержала позицию таможенных органов. Кроме этого, мы также наблюдаем тенденцию по закреплению подхода таможенных органов арбитражными судами по иным делам (например, А08-3672/2021 (ООО «Грегуар-Бессон Восток»), А06-3555/2023 (ООО «Маскио-Гаспардо Руссия»), А08-12115/2021 (ООО «Маниту Восток»)).

В презентации (в конце статьи) приведена удобная инфографика текущего статуса (на конец ноября 2023) судебных дел по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость.

В чем заключалась позиция Верховного суда и каких позиций придерживаются арбитражные суды теперь?

При рассмотрении дел ООО «Шанель» (А40-20125/2021), ООО «Пулл энд Беар СНГ» (А09-1129/2021) и ООО «Бершка СНГ» (А09-1751/2021) Верховный суд пришел к следующим выводам:

  • Дивиденды по своей экономической природе представляют собой доход от инвестиций, вложенных участником в создание или приобретение предприятия и как таковые (per se) не связаны импортом товаров. Соответственно, по общему правилу, перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.
  • Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме (prima facie), признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, если по своей сути они обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода от продажи ввезенных товаров и выполняют данную функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта. В ситуации, когда ввоз товаров осуществляется по сделкам между участниками одной группы компаний, а доход импортера - формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, возникает риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость.
  • При наличии признаков такого рода «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, таможенные органы применительно к пункту 5 статьи 39 ТК ЕАЭС вправе провести анализ обстоятельств, сопутствующих продаже товаров, а импортер обязан подтвердить, что ЦФУ была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании.

Необходимо отметить, что Верховный суд не представил мнений и позиций о том, как арбитражные суды должны оценивать отсутствие фактов «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, а также какая именно информация о ценообразовании может быть представлена импортером. При этом, как уже отмечалось ранее, в таможенном законодательстве термин «манипулирование по сделкам» отсутствует в принципе, а способы доказывания отсутствия манипулирования не установлены.

Вместе с тем в таможенном законодательстве используется термин «влияние взаимосвязи на цену сделки», а также установлены способы, которыми импортер вправе подтвердить, что взаимосвязь сторон сделки не оказала влияние на цену товаров, в том числе посредством предоставления расчета проверочных величин.

Несмотря на это, арбитражные суды при разрешении споров о правомерности включения дивидендов в таможенную стоимость товаров самостоятельно не предлагают использовать указанный инструмент, а идут по прямому указанию Верховного Суда РФ и предлагают импортерам представлять:

  • документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию;
  • расчет себестоимости импортируемых товаров с раскрытием всех слагаемых наценки, образующих «цену продажи», а также прибыли иностранного продавца в результате их реализации для вывоза в Россию.

На практике предоставление указанных сведений является крайне сложным, поскольку иностранные продавцы (производители) не часто готовы раскрывать подобные сведения. При этом на практике наиболее доступной для импортеров проверочной величиной является именно проверочная величина по методу вычитания, предусмотренная подпунктом 2 пункта 5 статьи 39 ТК ЕАЭС. Эффективность доказывания отсутствия влияния взаимосвязи на цену сделки путем предоставления проверочных величин по методу вычитания подтверждается судебной практикой, например, делами № А40-185094/2022 и № А40-204576/2022.

Хочется отметить, что, несмотря на складывающийся консервативный правоприменительный и судебный подход по данному вопросу в 2023 году, нельзя утверждать, что результат проверок по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость является изначально предрешенным. Арбитражные суды при рассмотрении споров однозначно отмечают, что такое включение необходимо исключительно в случаях невозможности устранить сомнения в отсутствии фактов манипулирования элементами таможенной стоимости.

Какие компании под риском таможенного контроля и включения дивидендов в таможенную стоимость товаров?

Компании всех отраслей, как активно продолжающие свою деятельность, так и приостановившие ее, которые:

  • распределяли дивиденды в адрес иностранных участников за/в последние 3 года;
  • осуществляли импорт товаров от взаимосвязанных иностранных поставщиков (не обязательно учредителей).

Если основная деятельность российской компании – производство товаров на территории РФ, будет ли применим данный риск?

Текущая (на ноябрь 2023) судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость формируется исключительно в отношении компаний, которые ввозили товары для целей их реализации на внутреннем рынке.

Вместе с тем сегодня мы наблюдаем таможенные проверки не только в отношении импортеров, основной деятельность которых является торговля импортными товарами, но и в отношении производственных компаний, которые импортируют сырье/комплектующие для производства, а также участников ВЭД, использующие ввезенные товары при оказании услуг.

Проверяя такие компании, таможенные органы анализируют необходимость включения дивидендов в структуру таможенной стоимости ранее ввезенного сырья/комплектующих/товаров для оказания услуг, пытаясь применить положения подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, а именно включить в таможенную стоимость дивиденды как часть дохода, полученного не от продажи, а от использования ввозимых товаров иным способом.

Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок?

На текущий момент в публичном доступе отсутствуют какие-либо нормативно-правовые акты, а также рекомендации и позиции регуляторов касательно методологии включения дивидендов как части дохода в структуру таможенной стоимости. В связи с этим на практике мы видим различные подходы таможенных органов по результатам таможенных проверок. Более того, нередко методологии различаются даже в рамках одного таможенного органа.

Так, сегодня одни таможенные органы включают в таможенную стоимость исключительно суммы выплаченных дивидендов, другие – суммы распределенных, даже если они фактически не выплачены ввиду различных причин.

Различаются также и решения таможенных органов в отношении дивидендов, в ситуациях, когда поставщиками товаров выступают не учредители, а взаимосвязанные с импортером компании (одни таможенные органы принимают во внимание данное обстоятельство, другие – нет).

Кроме этого, не все таможенные органы учитывают, что продажа товаров, ввезенных по проверяемым ДТ, не всегда осуществляется в тот же период, за который распределяются дивиденды, а ведь в таком случае такая реализация формирует доход и прибыль импортера в отношении следующего периода.

Вместе с тем мы можем отметить, что таможенные органы в рамках проверок истребуют сведения, которые должны позволить определить ту часть чистой прибыли, которая потенциально была получена от реализации ввезенных товаров или от реализации готовой продукции, произведенной в РФ из сырья, задекларированного по проверяемым ДТ. Указанные сведения используются таможенными органами в целях определения той части дивидендов, которая де-факто представляет собой чистую прибыль от хозяйственных операций с импортными товарами, ввезенными от учредителя и (или) взаимосвязанных поставщиков.

Примечательно, что различные таможенные органы запрашивают указанные сведения в единой форме и формате, а именно как сведения о детальном расчете чистой прибыли, полученной от реализации на территории ЕАЭС товаров, задекларированных по проверяем ДТ, а также от товаров, произведенных с использованием импортного сырья, ввезенного по проверяемым ДТ, в формате таблицы:

Наименование

Сумма

Выручка

Себестоимость продаж

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Налог на прибыль

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

Наша практика показывает, что нередко импортеры сталкиваются с трудностями при формировании истребуемых сведений, прежде всего, ввиду отсутствия подекларационного учета прибыли, полученной от товаров, реализованных на внутреннем рынке и тем более от сырья, использованного в производстве готовой продукции, ввиду объективного отсутствия прибыли в отношении импортного сырья в такой ситуации.

Вместе с тем представляется важным формировать такие сведения, в том числе путем их ручного и многоэтапного сбора, разработки индивидуальной методологии расчетов, а также сопровождать их детальными пояснениями и документальными подтверждениями. Именно такой подход позволяет количественно определить сумму дивидендов, которая, по мнению таможенного органа, должна включаться в структуру таможенной стоимости. В случае непредставления расчетов или их документального неподтверждения значительно повышается риск включения всей суммы дивидендов в структуру таможенной стоимости.

12.12.23

О преимуществах статуса УЭО и от участия в проектах по взаимному признанию статуса УЭО

Центральная акцизная таможня, с целью обеспечения условий деятельности организаций в качестве участников внешнеэкономической деятельности низкого уровня риска, возможности применения специальных упрощений, совершение таможенных операций в первоочередном порядке и автоматического выпуска товаров, предлагает рассмотреть возможность включения в реестр уполномоченных экономических операторов (УЭО).

При включении юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов выдается свидетельство о включении в реестр уполномоченных экономических операторов.

Согласно статье 432 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) свидетельство о включении в реестр уполномоченных экономических операторов может быть трех типов.

С даты вступления в силу свидетельства о включении в реестр уполномоченных экономических операторов уполномоченный экономический оператор относится к категории низкого уровня риска.

Условия и порядок включения юридических лиц в реестр УЭО, а также специальные упрощения, предоставляемые УЭО, в том числе таможенные операции, совершаемые УЭО в первоочередном порядке, установлены главой 61 ТК ЕАЭС и главой 66 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Дополнительно в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15 июля 2022 г. № 114 «Об определении специального упрощения, предоставляемого уполномоченным экономическим операторам» свидетельство второго или третьего типа дает УЭО право пользоваться таким специальным упрощением, как совершение операций по маркировке средствами идентификации находящихся на временном хранении иностранных товаров УЭО без разрешения таможенного органа.

При этом Решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 323 «О перечне товаров, в отношении которых не могут применяться специальные упрощения, предоставляемые уполномоченному экономическому оператору» установлены категории товаров, в отношении которых не применяются отдельные специальные упрощения, предоставляемые УЭО.

В настоящее время функционирует проект о взаимном признании УЭО в соответствии с Протоколом от 4 февраля 2022 года между Федеральной таможенной службой и Главным таможенным управлением Китайской Народной Республики о взаимном признании статуса УЭО.

В данном проекте участвуют все УЭО КНР и все российские УЭО, имеющие свидетельство 3 типа.

Для получения преимуществ от участия в указанном проекте российским УЭО 3 типа необходимо:

  • при ввозе товаров и помещении их под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления указать в соответствующем реквизите графы 2 декларации на товары номер китайского отправителя-УЭО;
  • при ввозе товаров и помещении их под таможенную процедуру экспорта указать в соответствующем реквизите графы 8 декларации на товары номер китайского получателя – УЭО.

Кроме того, соглашения о взаимном признании статуса УЭО подписаны с Исламской Республикой Иран, Республикой Узбекистан и Республикой Таджикистан.

Участие в данных соглашениях позволит существенно ускорить совершение таможенных операций.

Для получения статуса УЭО следует подать в ФТС России заявление о включении в реестр УЭО в электронном виде через АПС (личный кабинет участника ВЭД) на официальном сайте ФТС России.

Форма заявления, порядок его заполнения и перечень документов, подтверждающих указанные сведения, определены Решением Коллегии Евразийской экономической Комиссии от 26 сентября 2017 г. № 128 «О заявлении о включении в реестр уполномоченных экономических операторов».

Пресс-служба ЦАТ

11.12.23

Запись вебинара «Правильность и полнота заявления сведений об экспортируемых лесе и лесоматериалах в декларациях на товары»

Сибирское таможенное управление провело вебинар по вопросам декларирования лесоматериалов.

6 декабря 2023 года прошел вебинар на тему: «Правильность и полнота заявления сведений об экспортируемых лесе и лесоматериалах в декларациях на товары».

Эксперт СТУ рассказал о:

  • порядке проведения измерений влажности пилопродукции;
  • группировании пилопродукции по её геометрическим особенностям;
  • уточнении порядка определения номинальных размеров пилопродукции и номинального объема партии пилопродукции.
11.12.23

Запись вебинара «Порядок совершения таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в таможенных органах, расположенных по местонахождению адресата»

Уральское таможенное управление провело вебинар по вопросам таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

07 декабря 2023 года заместитель начальника отдела таможенных процедур и таможенного контроля службы организации таможенного контроля Уральского таможенного управления Александр Ульяненко провел вебинар на тему: «Порядок совершения таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в таможенных органах, расположенных по местонахождению адресата».

В ходе вебинара были рассмотрены следующие вопросы:

  • Международное почтовое отправление (МПО) ;
  • Основания для направления МПО по месту нахождения адресата;
  • Таможенные операции, связанные с направлением товаров по месту нахождения адресата;
  • Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в МПО, в таможенных органах по месту нахождения адресата.
05.12.23

Рекомендации по заполнению статформ в части указания разрешений, предусмотренных постановлением Правительства РФ № 312

До 31 декабря 2023 года включительно действует разрешительный порядок вывоза за пределы РФ в страны ЕАЭС отдельных видов товаров из постановления (с/х техника, транспортные средства, запчасти, оборудование, промышленная продукция и др.).

По правилам ведения статистики взаимной торговли в графе 10 «Документы» статформы учета перемещения товаров указываются номер и дата выдачи документа, подтверждающего соблюдение ограничений, введенных мерами техрегулирования и экспортного контроля.

Рекомендуем для целей подтверждения соблюдения разрешительного порядка в графе 10 «Документы» статформы также указывать документы, подтверждающие соблюдение специальных экономических мер.

Это могут быть разрешения уполномоченных ФОИВов, сертификаты о происхождении товаров, заключения о подтверждении производства промышленной продукции в РФ и прочие.

Ответственность за непредставление, несвоевременное представление статформы и заявление в ней недостоверных сведений предусмотрена ст. 19.7.13 КоАП России.