Таможенный практикум
Когда разрешение на применение специальных упрощенных процедур таможенного оформления может быть отменено
1 апреля в Минюсте РФ зарегистрирован Административный регламент Федеральной таможенной службы России, регламентирующий порядок установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц, утверждённый приказом ФТС России от 23.12.2008 №1656.
Регламент определяет сроки и последовательность действий ФТС России и подчиненных ей таможен, а также порядок взаимодействия ФТС России, ее структурных подразделений и таможен при осуществлении данной функции. Принципиальные отличия Административного регламента от Порядка установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц, утверждённого приказом Минэкономразвития РФ от 27.01.2005 №9, следующие.
Применение специальных упрощенных процедур таможенного оформления для участника внешнеэкономической деятельности, заявившего о своем намерении данные упрощенные процедуры и получившего на это разрешение специальное разрешение ФТС России, отменяется, если: – Заявитель в течение шести месяцев после издания распоряжения об установлении специальных упрощенных процедур таможенного оформления не привел систему учета коммерческой документации в соответствие с установленным ФТС России порядком ведения системы учета коммерческой документации; – Заявитель в течение шести месяцев после издания распоряжения об установлении специальных упрощенных процедур таможенного оформления не применяет установленные специальные упрощенные процедуры таможенного оформления; – Заявитель за время применения специальных упрощенных процедур таможенного оформления повторно подвергнут административному наказанию за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьями 16.2, 16.7, частью 1 статьи 16.9, и более трех раз за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 16.12, статьей 16.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Кроме того, Административным регламентом определены конкретные сроки действия государственной функции установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для конкретного участника внешнеэкономической деятельности.
Пресс-служба Екатеринбургской таможи ; 27.04.09
Требование об уплате таможенных платежей может быть выставлено в течение трех лет
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 9 апреля 2009 г. по делу N А56-20003/2008 отметил, что пропуск таможенным органом десятидневного срока выставления требования при соблюдении им трехлетнего срока взыскания не может служить самостоятельным правовым основанием для признания требования недействительным.
Здесь ФАС указал, что требование об уплате таможенных платежей должно быть направлено плательщику не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей
При этом до применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет лицу, ответственному за их уплату, требование об уплате таможенных платежей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 352 ТК РФ.
Принудительное взыскание таможенных платежей не производится, если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации, заключил ФАС.
ИА "Клерк.Ру" 24.04.09
Памятка туристу
Не за горами период летних отпусков, а это значит, что многие из нас решат поехать в отпуск. Гражданам, выезжающим за границу, Амурская таможня напоминает о правилах провоза валюты и валютных ценностей через таможенную границу России, дабы не испортить приятные ожидания от отдыха.
Если вы вывозите наличными валюту эквивалентом до 3 тыс. долларов, то она не подлежит письменному декларированию. При вывозе валюты на сумму свыше 3 тыс. долларов вы обязаны заполнить пассажирскую таможенную декларацию. Единовременный вывоз наличной валюты свыше 10 тыс. долларов не допускается, если задекларированная валюта ранее не ввозилась или не переводилась в РФ. При единовременном вывозе дорожных чеков в сумме, превышающей 10 тыс. долларов необходимо письменное декларирование.
При ввозе на территорию России наличной валюты, дорожных чеков, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей 10 тыс. долларов, необходимо письменное декларирование.
Пересчет валюты, дорожных чеков, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме в доллары США осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ. Более полную информацию по правилам перевоза валюты вы можете найти в Федеральном законе РФ № 173 от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле», на информационных стендах в местах пунктов пропуска.
Пресс-служба ФТС РФ ; 23.04.09
Документы для товаров двойного назначения
ФТС России приказом от 26.03.2009 № 561 «О внесении изменений в Приказ ГТК России от 26 июля 2004 г. № 796» уточнила перечень документов, необходимых для представления в таможню при вывозе товаров двойного назначения.
Перечень товаров двойного назначения утвержден Указом Президента РФ от 05.05.2004 № 580 «Об утверждении Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль». В нем каждому наименованию товара соответствует свой код ТН ВЭД, поэтому участнику ВЭД легко сориентироваться.
А вот список необходимых документов, приведенный в приказе ГТК России от 26.07.2004 № 796 «О контроле за экспортом товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники», сформулирован абстрактно.
Кроме того, ранее ввоз и вывоз взрывчатых материалов промышленного назначения, а также транзит товаров двойного назначения не подпадал под систему экспортного контроля и осуществлялся в специальном порядке. Теперь согласно изменениям, внесенным постановлением Правительства РФ от 30.12.2008 № 1079 «О совершенствовании государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в отношении отдельных видов товаров и технологий в целях обеспечения национальной безопасности» в постановление Правительства РФ от 07.06.2001 № 447 «Об утверждении Положения об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники», ввоз и вывоз взрывчатых материалов промышленного назначения,
а также транзит товаров двойного назначения осуществляется по правилам экспортного контроля. Однако в вышеупомянутом приказе ГТК России эти случаи не значились.
В связи с этим в приказ ГТК России от 26.07.2004 № 796 и внесены изменения, уточняющие вид разрешительного до-кумента для конкретной операции с товаром.
Теперь в таможню представляются следующие документы (см. таблицу).
|
Действие с товарами двойного назначения |
Представляемые документы |
|
Вывоз и ввоз в РФ |
Лицензия Федеральной службы по техническому
|
|
Временный вывоз |
Разрешение Комиссии по экспортному контролю РФ |
|
Транзит по территории РФ (международный) |
Решение Минпромторга и Минтранса России; разрешение МВД России на транзит взрывчатых материалов промышленного назначения в случае их перевозки автомобильным, морским и речным транспортом |
Новые правила распространяются на все случаи вывоза товаров двойного назначения с 10 марта 2009 г.
Экономика и Жизнь 15.04.09
Арахис можно оформлять на любой таможне
ВАС РФ признал незаконным приказ ФТС России об ограничении таможенных постов, через которые можно ввозить арахис (решение от 30. 01. 2009 N 15092/08).
, согласно которому ввозимый арахис (код 1202 ТН ВЭД) мог оформляться только на восьми таможенных постах (по одному посту на каждое региональное таможенное управление), вступил в силу 4 декабря 2008 г. К примеру, арахис, следующий в Клин, нужно было доставить для оформления на Павелецкий таможенный пост Московской южной таможни, а затем отправлять к получателю. Все это вело к дополнительным транспортным расходам и, как следствие, к удорожанию товара.
Не желая мириться с этим, один из участников ВЭД обратился в ВАС РФ с требованием о признании недействующим данного приказа. Он сослался на то, что данный приказ незаконно ограничивает его в реализации права, предусмотренного п. 1 ст. 125 Таможенного кодекса РФ, согласно которому таможенная декларация может быть подана любому таможенному органу, правомочному принимать таможенные декларации. В результате приказ создает не основанные на законе препятствия и ограничения в осуществлении предпринимательской и внешнеэкономической деятельности.
Суд признал, что ФТС России вправе устанавливать определенные таможенные органы для декларирования конкретных товаров, но в п. 2 ст. 125 Таможенного кодекса РФ приведен исчерпывающий перечень оснований для таких ограничений. Оспариваемый приказ был принят на основании подп. 3 п. 2 данной статьи, который допускает установление конкретных таможенных органов для декларирования тех товаров, в отношении которых зафиксированы частые случаи нарушения таможенного законодательства. Но для применения этого ограничения таможня должна доказать наличие нарушений. Оспариваемый приказ не содержит каких-либо фактических обстоятельств или аналитических данных, послуживших основанием для его принятия. В связи с этим ВАС РФ решил, что приказ является недействительным.
В настоящее время на основании вышеуказанной нормы Таможенного кодекса РФ ограничены места декларирования еще ряда товаров, например молдавского алкоголя (приказ ФТС России от 09. 11. 2007 N 1388 "О местах декларирования отдельных видов товаров"), лома черных и цветных металлов (приказ ФТС России от 02. 12. 2008 N 1514 "О местах декларирования отдельных видов товаров").
Принятое ВАС РФ решение позволяет обжаловать эти приказы.
Экономика и Жизнь
При ввозе товаров карантинный сертификат не нужен
ФТС России признала незаконным требования таможен о предоставлении карантинных сертификатов при ввозе подкарантинных товаров (письмо от 28. 01. 2009 N 01-11/3247 "О приказе ФТС России от 30 сентября 2008 г. N1213").
О проблеме, возникшей на таможне в связи с принятием приказа ФТС России от 30. 09. 2008 N 1215 "О внесении изменений в Приказ ФТС России от 25 апреля 2007 г. N 536". И вот хорошая новость: ФТС России признала, что требовать представление карантинного сертификата на любую ввозимую подкарантинную продукцию таможни не имеют право. Правда, текст письма настолько витиеват, что в итоге не понятно, остается за таможнями право вообще требовать представления этого злополучного карантинного сертификата или нет.
Казалось бы, в письме сказано, что "при декларировании товаров в случае отсутствия их последующих перевозок по территории РФ представление карантинного сертификата для целей таможенного контроля не является обязательным". Однако формулировка "не является обязательным" не означает, что сертификат не может быть запрошен по решению таможенного органа. А ведь согласно Закону о карантине растений при отсутствии перевозки по территории РФ карантинный сертификат попросту не оформляется. Почему же ФТС России вместо "представление не является обязательным" не указала "не оформляется", если намерения запрашивать карантинный сертификат у таможни больше нет?
Значит, все же оно есть, тем более что из приведенной формулировки письма следует, что при наличии дальнейшей перевозки по России представление карантинного сертификата уже становится обязательным. Но ведь это тоже невозможно, поскольку карантинный сертификат оформляется на "ввезенный", то есть уже оформленный и выпущенный в свободное обращение товар.
Создается впечатление, что в данном письме ФТС России попыталась и участников ВЭД не обидеть, и свое лицо не потерять. Нам остается только наблюдать за тем, как это письмо будут применять на практике.
Экономика и Жизнь
НДС против таможенного аванса
При ввозе нескольких партий товаров импортер, не бегая каждый раз с платежками, может сразу внести на депозит таможни аванс, из которого потом будут списываться необходимые суммы в счет уплаты таможенных платежей. Тем самым импортер упрощает процедуру оформления товаров, но может нажить другую проблему - подтверждение перед налоговыми органами факта уплаты импортного НДС для возможности принятия его к вычету. Поговорим об авансо-во-таможенных проблемах и путях их решения.
Аванс еще не платеж
Вычет ввозного НДС согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ предоставляется в отношении суммы, фактически уплаченной таможенному органу. Может ли ею быть авансовый таможенный платеж?
Согласно ст. 330 Таможенного кодекса РФ авансовые платежи не идентифицируются с конкретными товарами. Более того, внесенный аванс является имуществом плательщика и не может рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока сам плательщик не даст распоряжение таможенному органу. Подобную позицию полностью разделяют и суды, например ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 05. 06. 2007 N Ф04-3455/2007(34789-А45-7).
Получается, что внесение аванса не признается уплатой таможенных платежей. Следовательно, платежное поручение на его перечисление не считается подтверждением уплаты импортного НДС (даже при выделении суммы налога).
Таможенным платежом аванс становится только после того, как плательщик даст распоряжение на зачет таможней аванса в счет причитающихся таможенных платежей. Исходя из п. 3 ст. 330 ТК РФ в качестве такого распоряжения признается подача плательщиком (или таможенным брокером от имени плательщика) таможенной декларации. Другими словами, после подачи декларации таможня сама списывает из аванса сумму таможенных платежей, заявленную в декларации.
Здесь и возникает проблема. Как доказать факт уплаты импортного НДС и его размер, ведь на руках у импортера не остается ничего, кроме таможенной декларации (ГТД) и платежного поручения на перечисление сумм аванса? Но достаточно ли этих документов?
ГТД как доказательство
Четкой официальной позиции налоговых органов по данному вопросу нет. Тем не менее налоговики настаивают, что ГТД не подтверждает уплату НДС, поскольку таможенный орган при проверке декларации не может установить или подтвердить факт уплаты налогов и сборов.
Однако судебная практика отвергает подобное мнение: проверка уплаты таможенных платежей в силу ст. 14 ТК РФ - обязанность таможенных органов. Кроме того, согласно п. 2 ст. 149 ТК РФ выпуск для свободного обращения ввезенных на таможенную территорию РФ товаров допускается при условии поступления сумм таможенных пошлин и налогов на счета таможенных органов.
При принятии решения о выпуске товаров в графе "Д" таможенной декларации проставляется штамп "Выпуск разрешен". В случае же неуплаты таможенных платежей таможенные органы проставляют отметку об условном выпуске товара. Такой порядок применялся как в период действия Инструкции о порядке заполнения ГТД, утвержденной приказом ГТК России от 21. 08. 2003 N 915, так и в настоящее время, когда с 1 января 2008 г. применяется инструкция, утвержденная приказом ФТС России от 04. 09. 2007 N 1057.
Суды признают, что ГТД с отметкой "Выпуск разрешен" считается доказательством уплаты НДС на таможне наравне с платежными документами, подтверждающими перечисление сумм налога в бюджет(1). Из этого следует, что для подтверждения уплаты НДС при зачете авансовых таможенных платежей достаточно представить таможенную декларацию с отметкой "Выпуск разрешен" и платежное поручение на перечисление аванса(2).
Даже если налоговый орган признает в качестве достаточных документов ГТД платежку на аванс, он начнет придумывать различные требования к ним самим.
НДС отдельной строкой
Налоговые органы нередко отказывают в вычете, если в платежном поручении на уплату аванса таможне не выделена сумма НДС. Это требование противоречит самой природе авансового платежа. В подтверждение такой позиции есть судебные решения. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 05. 11. 2008 N А78-1640/08-СЗ-8/50-Ф02-5336/08 указал, что отсутствие в платежном поручении на перечисление авансовых платежей выделенного отдельной суммой НДС не является основанием для отказа налогоплательщику в вычете.
Абсурдным выглядит и требование налоговых органов о совпадении сумм на перечисление аванса, указанных в платежке и ГТД. Аванс может использоваться для уплаты платежей по нескольким таможенным декларациям. Такую точку зрения поддерживает и судебная практика (постановление ФАС Московского округа от 26. 09. 2006 N КА-А40/9217-06).
Оборотная сторона платежки
В приказе ГТК России от 04. 01. 95 N 2 "О контроле за начислением и взысканием таможенных платежей" установлено, что в случае уплаты таможенных платежей авансом платежный документ должен быть зарегистрирован в отделе таможенных платежей и заверен специально уполномоченным должностным лицом таможни (инспектором). При каждом списании авансовых средств в счет уплаты таможенных платежей инспектор отдела таможенного оформления (ОТО) на оборотной стороне платежки указывает номер ГТД, выводит остаток денежных средств и заверяет данную запись личной номерной печатью.
При наличии остатка денежных средств по данному авансовому платежному документу инспектор ОТО возвращает платежный документ декларанту.
Исходя из этого для принятия к вычету НДС налоговые органы требуют, чтобы на представленной авансовой платежке был отражен подобный расчет расходования платежей, заверенный личной печатью таможенного инспектора.
Конечно, большинство судов при рассмотрении доказанности факта уплаты импортного НДС при зачете авансовых платежей приходят к положительному для импортера выводу, указывая на наличие подобного расчета(3). Однако, если по какой-либо причине авансовая платежка подобным манипуляциям таможни не подвергалась, налоговые органы не имеют права лишить импортера возможности принять к вычету уплаченный НДС. В таких ситуациях некоторые суды встают на сторону импортера(4). Они, в частности, отмечают, что действующим законодательством не предусмотрено подобных требований к оформлению платежных поручений на уплату таможенных платежей, поэтому отсутствие на оборотной стороне авансового платежного документа предусмотренной приказом ГТК России от 04. 01. 95 N 2 отметки инспектора ОТО о номерах ГТД и остатке средств, перечисленных авансом на счета таможенного управления, не является основанием для отказа в предоставлении налоговых вычетов.
Без отчета нет вычета?
Обычно для принятия к вычету импортного НДС налоговые органы, кроме рассмотренных претензий к ГТД и авансовой платежке, требуют представить другие документы.
Согласно п. 4 ст. 330 ТК РФ плательщик вправе в любой момент потребовать от таможенного органа представить отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей.
Отчет представляется в течение 30 дней с момента запроса по форме, утвержденной распоряжением ГТК России от 27. 11. 2003 N 647-р. Такой отчет требуют налоговые органы в подтверждение уплаты импортного НДС при зачете авансовых платежей. Правомерно ли это?
В Налоговом кодексе РФ прямого ответа не содержится.
В письме ФНС России от 07. 07. 2006 N ШТ-6-03/688@ сказано, что при необходимости налоговый орган может предложить налогоплательщику представить отчет таможенного органа о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей. Суды считают, что это излишне.
Выверка для уверенности
Если плательщик, получивший отчет таможенного органа о расходовании аванса, не согласен с ним, проводится совместная с таможней выверка расходования денежных средств плательщика (п. 4 ст. 330 ТК РФ). По ее результатам составляется акт, форма которого утверждена приказом ГТК России от 04. 08. 2003 N 849 "Об утверждении формы акта выверки авансовых платежей".
Данный акт налоговые органы также требуют в подтверждение уплаты импортного НДС при зачете авансовых платежей. Насколько это правомерно?
Официальных разъяснений по этому вопросу нет, а суды занимают позицию налогоплательщиков, утверждая, что отсутствие акта выверки авансовых платежей с таможенным органом не свидетельствует о неуплате импортного НДС. Значит, отказ в вычете неправомерен.
Как отметил ФАС Московского округа в постановлении от 16. 07. 2007 N КА-А40/6676-07, акт выверки можно рассматривать как подтверждение фактической уплаты импортного НДС только в качестве дополнительного доказательства в совокупности с таможенной декларацией.
Следовательно, если представленный налоговому органу акт выверки авансовых платежей оформлен с ошибками, это не опровергает ни факт ввоза товара на территорию РФ, ни факт уплаты НДС. С такой позицией соглашается ФАС Московского округа в постановлении от 24. 08. 2005, 17. 08. 2005 N КА-А40/7851-05.
* * *
Итак, все проблемы с вычетом импортного НДС, уплачиваемого при зачете авансовых таможенных платежей преодолимы: суды, как правило, встают на сторону импортера.
Все, что нужно для вычета, - это ГТД с отметкой "Выпуск разрешен" и собственно авансовая платежка. Но во избежание судебных разбирательств рекомендуем договариваться с таможней, чтобы на обороте платежки она приводила расчет расходования авансовых платежей и ставила печать. Если таможня отказывается это делать, ссылайтесь на требования приказа ГТК России от 04. 01. 95 N 2 "О контроле за начислением и взысканием таможенных платежей". Как правило, подобный расчет налоговые органы принимают в качестве достаточного доказательства уплаты импортного НДС.
***
1 - Постановления ФАС Московского округа от 30. 01. 2008 N КА-А40/105-08, от 20. 03. 2007 N КА-А40/983-07 и ОТ 24. 01. 2007 N КА-А40/13676-06.
2 - Постановления ФАС Московского округа от 07. 11. 2007 N КА-А40/10955-07 и от 03. 10. 2006 N КА-А40/9510-06.
3 - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26. 06. 2006 N Ф04-3664/2006(23712-А45-31).
4 - Постановления ФАС Московского округа от 24. 01. 2007 N КА-А40/13676-06 и от 26. 09. 2006 N КА-А40/9217-06.
Экономика и жизнь 06.04.09
О порядке ввоза в Россию высокочастотных устройств
В Калининградской областной таможне в рамках взаимодействия с территориальными органами прошел семинар на тему: «Порядок ввоза в Российскую Федерацию радиоэлектронных средств, высокочастотных устройств», сообщает Пресс-служба ФТС РФ. В нем приняли участие представители филиала Федерального государственного унитарного предприятия «Радиочастотный центр Северо-Западного Федерального округа по Калииннградской области». По словам начальника отдела торговых ограничений и экспортного контроля Калининградской областной таможни И.В. Садовского «проведение данного мероприятия было вызвано необходимостью совершенствования организации взаимодействия и координации работы государственных органов по вопросам осуществления контроля за ввозом радиоэлектронных средств».
Как сообщили в пресс-службе таможни, у таможенных органов назрел ряд вопросов связанных с необходимостью требований предоставления разрешения при ввозе радиоэлектронных средств малого радиуса действия, устройств оборудованных Bluetooth и Wi-Fi: персональных компьютеров, мобильных телефонов, смартфонов, внутриофисных систем передачи данных, GPS-навигаторов, радиостанций личного пользования диапазоном 27 МГц. В связи с чем на семинаре были подробно рассмотрены документы, регламентирующие порядок ввоза такого рода товаров: Постановление Правительства РФ от 05.06.1994 №643 «О порядке изготовления, приобретения, ввоза в Российскую Федерацию и использования на территории Российской Федерации радиоэлектронных средств (высокочастотных устройств)», которое также содержит определение радиоэлектронных высокочастотных средств, Постановление Правительства РФ 05.01.2005 №5 «Об утверждении перечня оконечного оборудования, перемещение которого через таможенную границу Российской Федерации осуществляется без получения специального разрешения на ввоз, и Правил использования оконечного оборудования, ввезенного на таможенную территорию Российской Федерации», а также Письмо-разъяснение ФТС России от 09.07.2007 №15-13/25430 «О выдаче разрешений на ввоз радиоэлектронных средств».
Для справки: Под радиоэлектронным средством (высокочастотным устройством) понимается техническое средство, состоящее из одного или нескольких радиопередающих или приемных устройств или их комбинации и вспомогательного оборудования. К радиоэлектронным средствам относятся радиостанции, системы радионавигации, радиоопределения, системы кабельного телевидения и другие устройства, при работе которых используются радиочастоты выше 9 кГц.
Помимо разрешений, выдаваемых государственной комиссией по радиочастотам, при таможенном оформлении ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации радиоэлектронных средств возможно применение заключений экспертизы о возможности их использования на территории Российской Федерации, выдаваемых Радиочастотной службой Федерального агентства связи, либо разрешений на использование радиоэлектронных средств, выдаваемых Федеральной службой по надзору в сфере связи.
VCH.RU ; 26.03.09