Таможенный практикум

23.05.18

Изменение парадигмы применения информационных таможенных технологий в условиях реализации положений ТК ЕАЭС

Владимир Юрьевич Скиба, Заместитель начальника Главного управления информационных технологий ФТС России

Стенограмма выступления В. Ю. Скибы на конференции «Таможня для бизнеса. Жизнь по новому Таможенному кодексу ЕАЭС».

О том, что необходимо менять наше отношение к информационному взаимодействию, мы поняли еще тогда, когда только создали Евразийскую экономическую комиссию в 2012 году. При подготовке предложений в Таможенный кодекс мы исходили из того, что надо менять сложившуюся логику, то есть делать не электронную копию бумажного документооборота, а менять технологии. Что-то нам удалось при подготовке Таможенного кодекса, а что-то нет. В целом, я считаю, что то, что там заложено, позволяет нам двигаться дальше, по крайней мере, на ближайшие 3 – 5 лет. Думаю, что раньше Кодекс не будет реализован.

В 2014 году Кунио Микурия, генеральный секретарь Всемирной таможенной организации, говорил, что развитие таможенных технологий подошло к тому пределу, когда просто совершенствовать деятельность таможенных органов недостаточно для достижения эффекта. Необходимо, чтобы менялся бизнес и процессы, в том числе. Также необходимо, чтобы бизнес влиял на изменения процессов взаимодействия таможенных органов с иными органами государственной власти. В ФТС России в прошлом году, в преддверии вступления и подписания Таможенного кодекса, началась большая работа по трансформации подходов на базе тех экспериментов, которые проводились в процессе разработки Таможенного кодекса. Краткая хронология прошлого года, начиная с утверждения комплексной программы развития таможенных органов, и заканчивая утвержденными программными документами:

25.05.2017 Коллегия ФТС России «О Комплексной программе развития ФТС России на период до 2020 года».
22.09.2017 Коллегия ФТС России «О развитии системы уплаты и учета таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами».
26.09.2017 Совещание руководителей подразделений информационно-технической службы.
08.11.2017 – 09.11.2017 Совет по обеспечению информационной безопасности таможенных органов и Научно-технический совет ФТС России.
30.11.2017 Коллегия ФТС России «О мерах совершенствования информационных систем и ресурсов таможенных органов Российской Федерации в целях выполнения Комплексной программы развития ФТС России на период до 2020 года».
18.02.2018 – 19.02.2018 Совет по обеспечению информационной безопасности и Научно-технический совет ФТС России.
Программа развития информационно-коммуникационных технологий (ИКТ) 2020.
Основные направления развития ИКТ 2030.

В рамках проведения аналитической, мозговой и прочей деятельности, мы ставили перед собой три крупных задачи.

Анализ задач, стоящих перед таможенными органами. Эти задачи были еще сформулированы в рамках российской дорожной карты. По сути дела, Таможенный кодекс их догнал.
выявление факторов, которые мешают нам двигаться вперед, то есть таможня становится информационно-технической, а не бумажно-человеческой.
формирование направлений на ближайшие три года.

Основные положения, которые вошли в программу развития ИКТ – это единая система таможенного транзита. Электронная пломба или индивидуальный трекер – это новое понятие, которое появилось месяц назад. Электронная пломба не только как средство охраны контейнера, но и как средство переноса информации и возможности считывать ее определенным должностным лицам.

Программу развития ИКТ мы делали, исходя из этих положений, обвязывая между собой в наших планах по совершенствованию информационных систем все тенденции и параллельные проекты, которые ведутся в настоящее время. Новеллы, заложенные в Таможенном кодексе, позволяют двигаться в этом направлении.

К новеллам ТК ЕАЭС, не реализуемым без изменения парадигмы применения информационных таможенных технологий, можно отнести:

Приоритет электронного таможенного декларирования.
Расширение практики использования документов в электронной форме.
Удаленный выпуск товаров.
Автоматическая регистрация деклараций на товары.
Развитие института предварительного информирования.
Автоматический выпуск товаров.
Совершение таможенных операций ИС без участия должностных лиц.

Самой последней новеллой Таможенного кодекса предусмотрено совершение таможенных операций информационной системы без участия должностных лиц. Сейчас многие решения, которые закладываются на этапе доработки наших информационных программных средств, идут в эту сторону.

В программе развития ИКТ также учтены тенденции, которые параллельно начались год назад, и которые связаны с цифровой экономикой, цифровой трансформацией. Никто не знает, что такое цифровая экономика. У нас свое прочтение понятия «цифровая экономика». Для нас – это отказ от бумаги, переход на информационное взаимодействие, реализация различных компьютерных технологий (например, технологий blockchain). Попытки внедрить эти программы в рамках наших информационных систем присутствуют.

Основная проблема на сегодняшний день, которая сдерживает наше движение – это незавершение формирования нормативной правовой базы. Павел Исаев (прим. ред.: Советник генерального директора, ПАО «Северсталь») говорил, что за Кодексом стоят еще Федеральный закон «О таможенном регулировании» и порядка 340 актов. Эта цифра по оценке Минюста, а по моим подсчетам гораздо больше. Пока нет этих актов, формально мы не имеем права запускать в работу ничего, что связано с деньгами. Это нужно для того, чтобы ничего не переделывать потом, а также для того, чтобы избежать двойного финансирования, целевого финансирования и т.д.

Вторая проблема. Кодекс не технологичный, он регламентирует (как и старые кодексы) совершение отдельных операций в отдельной точке зрения. В первую очередь бизнес волнует перевозки из точки А в точку Б. Соответственно, информационные технологии тоже всегда реализуются по принципу полного сквозного контроля. В то же время в погоне за унификацией мы создаем прокрустово ложе. Туда попадает средняя часть, крупный бизнес не влезает, маленький бизнес приходится натягивать. В России мы это проходили, когда внедряли электронное декларирование. Пока не стали дифференцировано анализировать разные группы участников ВЭД, которые не вошли в электронное декларирование, мы не добились 100%. Сейчас мы изначально закладываем такие подходы, что можно учитывать специфику ведения бизнеса в процессе разработки наших технологий.

Также был ряд проблем, связанных с нашим быстродействием, с архитектурой наших информационных систем, которые были заточены на обработку электронных копий бумажных документов и на переход с бумажной логики на обработку электронных документов. Понятно, что как только мы отказываемся от бумаги, то в случае внештатной ситуации это будет влиять на все: останавливается граница, останавливается оформление. В прошлом году 3 дня «лихорадило» при переходе на новую структуру, которая совпала с введением ПИ на воздушном транспорте, выведением Московской областной таможни. Сейчас уже можно сказать, что сократилось время реакции, сократилось время простоя информационных систем. Больше стали нивелировать эти проблемы от информационных систем в обеспечивающие системы электропитания, где не от нас зависит. На данный аспект мы уделили большое внимание.

В чем же заключается трансформация? Во-первых, в Комплексной программе развития ФТС России предусмотрено изменение архитектуры бизнес-процессов и выделение концентрации в 16 центрах электронного декларирования, как пока планируется, в части экспорта и импорта и создание таможен фактического контроля. Надо сказать, что эти 16 региональных электронных таможен – это не точная калька друг друга. Восемь из них будут региональными электронными таможнями, где будет сосредоточено обеспечение; три – это полные функциональные таможни, но для мультимодальной перевозки «море-земля»; одна – это авиационная; две – это специализированные: акцизные и энергетические; две – областные (Московская областная и Калининградская).

В Комплексной программе всего предусмотрено 10 основных показателей и 31 мониторинговых. Я выделил два: авторегистрация и автовыпуск. По состоянию на 24.04.2018 авторегистрация при экспорте доходит до 60%, а в отдельных таможенных органах и до 75%. При этом по отдельным участникам бизнеса эта цифра приближается к 90%. Время составляет в среднем менее одной минуты. По импорту немного сложнее. Это связано с тем, что мы выставляли показатели из того расчета, что Таможенный кодекс начнет действовать с 01.07.2017, а он начал действовать с 01.01.2018. Из-за этого нас подвела «нормативка». В отдельных таможенных органах цифра доходит до 35%, а время составляет не менее 3 минут. По автовыпуску цифры менее впечатляющие, но доходят до 30% в отдельных таможенных органах при выпуске декларации на экспорт. Необходимо отметить, что большое значение играет работа участников ВЭД над теми ошибками, из-за которых не проходит декларация авторегистрацию или автовыпуск. Мы работаем совместно.

Мониторинга больше касается наша внутренняя деятельность. Это общая идея создания электронной таможни и взаимодействия с таможнями фактического контроля. Сейчас мы тестируем модуль, который позволяет поток деклараций разделить на 7 потоков. На 1000 деклараций обработка составила менее 5 часов. Оборудование будем разворачивать в 6 первых электронных таможнях, которые создаются в этом году, а также немного по остальным таможенным органам.

Типовая схема инфраструктуры электронной таможни. Сейчас идет работа по разработке и пересмотру всех бизнес-процессов взаимодействия между электронной таможней и таможней фактического контроля. Руководителем поставлена задача представить в конце мая новую модель бизнес-процессов взаимодействия с таможенными органами для того, чтобы обеспечить «бесшовную» работу таможенных органов в случае не прохождения процедур автовыпуска, необходимость досмотра, контроля и корректировок.

В программе развития ИКТ было сформировано 9 основных направлений. План этих мероприятий очень большой – от трех лет. Эти 5 направлений связаны с взаимодействием с участниками ВЭД:

Развитие главного распределенного Центра обработки данных ФТС России и изменение архитектуры ЕАИС таможенных органов.
Доработка ИПС ЕАИС в соответствии с положениями Таможенного кодекса ЕАЭС и с целью реализации технологий совершения таможенных операций информационными системами без участия должностных лиц (не только авторегистрация и автовыпуск).
Реализация механизмов прослеживаемости и маркирования товаров, создание единого механизма администрирования таможенных и налоговых платежей и создание Единой системы таможенного транзита ЕАЭС.
Совершенствование круглосуточной технической поддержки информационных таможенных технологий.
Развитие внешнего информационного взаимодействия с информационными системами участников ВЭД и органов, осуществляющих различные виды госконтроля.

Большая проблема связана с тем, что для того, чтобы запустить в работу и разрабатывать / дорабатывать программные средства, нужна нормативная база, которая отсутствуют сейчас. После появления нормативной базы еще необходимо уточнение функциональных требований, которые идут как на спецификацию внешнего взаимодействия, так и на формирование технических заданий, и на доработку программного обеспечения.

Это основные направления совершенствования информационных технологий:
Подача физическими лицами и ВЭД электронных документов и сведений в электронной форме.
Совершенствование технологии авторегистрации и автовыпуска.
Присоединение к общим таможенным процессам в рамках ЕАЭС.
Развитие систем маркировки товаров.
Разработка системы прослеживаемости товаров.
Развитие Центров электронного декларирования.
Совершенствование технологии предварительного информирования на всех видах транспорта в рамках законодательства ЕАЭС.
Автоматизация контрольно-надзорных функций ФТС России.

Будет изменена архитектура ЕАИС. Мы избавимся от множества устаревших программных средств, накопленных годами. Мы будем переходить на централизованную архитектуру. У нас предусмотрена программа в три этапа постепенной централизации. По сути, у нас останется на пункте пропуска одна система GAFTA, монетизация всех таможенных операций в пунктах пропуска, вне зависимости от вида транспорта. Но это не значит, что это будет без учета специфики. Для оформления произойдет централизация всех программных средств. Будет сильно усиливаться аналитический контур для реализации программных роботов, искусственного интеллекта и т.д.

Большое внимание мы уделяем проекту по прослеживаемости. В это слово мы вкладываем все, что есть. Параллельно идут различные пилоты по маркированию (физическая прослеживаемость товаров), по сопряжению информационных систем с целью прослеживаемости товаров (информационная прослеживаемость). Начата работа по единой системе таможенного транзита, которая выступает первым базисным элементом в общей наднациональной системе прослеживаемости. У нас большой план на этот год, который уже технически сформирован и согласован. Первый результат – пилотный проект – мы ожидаем в августе 2018 г.

Мы сильно меняем наше взаимодействие с федеральными органами исполнительной власти. Предусмотрено 117 разрешительных документов на наднациональном уровне. В Кодексе есть норма, которая говорит, что мы не вправе требовать от участников ВЭД ни один разрешительный документ, если он уже выдан и имеется в информационной системе с федеральными органами власти. Именно поэтому мы в прошлом году активизировали работу по СМЭВ.

Большое внимание мы уделяем развитию внешнего информационного взаимодействия с бизнесом. Мы будем расширять сервисы личного кабинета.

Мы готовы полностью отказаться от требований бумажных документов, но наши контрагенты настаивают на том, что в законодательстве, регулирующем их деятельность, есть требование представить бумажные документы. Иногда доходит до абсурда. Например, случай по железным дорогам. Проводили эксперимент оформления экспорта полностью на безбумажной технологии. Железнодорожники готовы. Готов бизнес. Тем не менее, в налоговой службе требуют бумажную копию с электронного документа. Это при том, что мы в режиме реального времени отдаем все в электронном виде. В ноябре прошлого года мы доказали им, что в Налоговый кодекс надо внести поправку, разрешающую не требовать с декларанта предоставления декларации на товары. В январе же этого года они вносят поправку, которая предусматривает предоставление декларантом по запросу налоговых органов бумажную копию с электронного документа. 16 апреля этого года была снова рабочая группа с налоговиками и РЖД. Они по-прежнему настаивают на том, что им это надо. При этом Федеральная таможенная служба готова напрямую с Федеральной налоговой службой отрабатывать без привлечения декларантов вопрос о том, из-за чего возникла необходимость сделать такой запрос.

Будем развивать и общедоступные ресурсы. Тот, кто присутствовал на встрече Общественного консультативного совета 9 апреля, тот слушал слова Руслана Валентиновича Давыдова, что если есть потребность в том, чтобы мы что-то публиковали или развивали в части открытых ресурсов, то мы будем это делать.

Несколько слов по нормам. На сегодняшний день два проекта федерального закона находятся на заключительной стадии. Они касаются только перемещения транзитных товаров, попавших в санкционные списки, через территорию РФ. По мере приближения к подписанию эта тема немного стала трансформироваться. Этому послужило решение, принятое нашими премьерами в Ереване на Межправсовете от 25.10.2017, о том, что должна быть единая система транзита, элементы которой так или иначе работают, созданы, предусмотрены Кодексом. Осталось объединить все эти элементы в единую систему. Именно поэтому эти два законопроекта стали похожи на контроль за любым транзитом в РФ. В планах Правительства РФ, которые Игорь Иванович Шувалов озвучивал на заседаниях Совета и на различных публичных площадках, распространить это сначала на единую систему таможенного транзита в целом на все страны Союза, а затем на перемещение всех грузопотоков между нашими пятью государствами. Пломбы бояться не стоит. У нас тоже есть производители. Сейчас ведутся переговоры по возможности использования китайских пломб. То есть чисто монополии не будет. Отдельно наш национальный оператор ведет переговоры с аналогичными операторами (такие национальные операторы уже созданы в Республике Казахстан и Республике Беларусь) о том, как они будут взаимодействовать друг с другом. Действительно, интеллектуальный трекер, который там задумывался, ложится в ту концепцию, которая закладывалась при разработке Таможенного кодекса в части ПИ в виде электронного документа. То есть, ПИ в виде электронного документа подается и больше никаких бумаг и иных документов не требуется, если у декларанта не возникла необходимость представить их. Это будет записываться на трекер. У нас в планах автоматическое прохождение пункта пропуска, если не сработала СУР.

Альта-Софт

23.05.18

Гид по tax free

В преддверии Чемпионата мира по футболу в России заработала система компенсации НДС, уплаченного иностранцами при покупке товаров, иначе говоря, tax free. Дарья Перковская, директор Департамента правового и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», узнала, какие магазины могут участвовать в системе и потребуются ли от компании какие-то специальные действия, чтобы их покупатели смогли вернуть налог.

В России нововведение обусловлено принятым в ноябре 2017 года Федеральным законом № 341-ФЗ, который вступил в силу с 27 декабря 2017 года.

Обслуживание создаваемой системы tax free будет стоить бюджету 150–200 млн рублей в год. Кроме того, Федеральная налоговая служба также должна будет тратить более 94 млн рублей ежегодно и 2013 млн рублей единовременно на обеспечение работы новой системы. По оценкам специалистов, каждый зарубежный турист тратит в среднем 1,5 тысячи долларов на покупки в России, поэтому введение tax free станет ощутимой скидкой, особенно при совершении дорогих покупок. А ожидаемый прирост зарубежного туристического потока сможет окупить заложенные затраты.

Однако только в апреле – мае планируется запуск пилотного проекта tax free в четырех регионах страны: в Краснодарском крае, Московской области, Москве и Санкт-Петербурге. До 14 июня, к началу Чемпионата мира по футболу, перечень регионов будет расширен. В него войдут другие города – участники Чемпионата мира: Волгоград, Калининград, Ростов-на-Дону, Саранск, Самара, Нижний Новгород и Екатеринбург. По всей стране tax free начнет действовать с 1 октября 2018 года.

Принцип работы

Вернуть НДС смогут иностранные граждане из стран, не входящих в Евразийский экономический союз (то есть кроме Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии), которые приобрели в течение одного дня в российских магазинах – участниках системы tax free товары на сумму не менее 10 000 рублей с учетом НДС. При этом документ (чек) для компенсации НДС может быть выдан на основании одного или нескольких чеков с покупок, совершенных в одном магазине в течение дня.

Возврат НДС осуществляется по ставкам 18 и 10 процентов за вычетом комиссии оператора tax free. Перечень товаров, на которые распространяется система, утверждается Минфином и в пилотном проекте охватывает весь ассортиментный перечень товаров, в том числе и алкоголь, но не включает другие подакцизные товары, такие как табачные изделия, автомобили, бензин и пр. В дальнейшем Минфин оставляет за собой право устанавливать специальный список товаров, не подпадающих под действие tax free (п. 2 ст. 169.1 НК РФ). Следует отметить, что на продукцию, приобретенную в интернет-магазинах и доставленную курьером или по почте, а также купленную в магазинах розничной торговли, не входящих в систему tax free, получить компенсацию уплаченного НДС нельзя. Кроме того, товар не просто должен быть куплен в магазине, сотрудничающем с оператором tax free, он должен быть вывезен из России, то есть таможенная служба должна иметь возможность проверить товар и поставить соответствующий штамп в документах.

Федеральная таможенная служба планирует организовать 14 пунктов tax free в аэропортах Домодедово, Пулково, Шереметьево, Внуково и Сочи. Во всех аэропортах страны система заработает с 1 октября 2018 года.

Пока определены восемь пунктов, где будет подтверждаться фактический вывоз по tax free. В их числе перечисленные выше авиаузлы, автомобильный пункт пропуска Мамонтово, а также морской и воздушный пункты пропуска через границу во Владивостоке.

Кто может работать

Теперь перейдем к самому главному: какие компании могут работать по новой системе. Пока в пилотном проекте принимают участие около 500 организаций розничной торговли, но Минпромторг планирует существенно расширить перечень компаний, участвующих в проекте tax free. Заявки на участие принимаются с 26 марта 2018 года.

Магазины, желающие принять участие в проекте, должны работать не менее двух лет, являться плательщиками НДС, быть включенными в специальный реестр Минпромторга, не иметь задолженностей по налогам и сборам (что подтверждается соответствующей справкой по состоянию на 1-е число месяца, в котором подаются документы на участие в системе tax free), а годовая выручка должна магазина должна превышать 100 000 рублей.

Включение магазина в систему tax free осуществляется в течение 30 дней с момента подачи документов.

Преимуществом участия в системе является возможность привлечения крупных клиентов-иностранцев, которые знакомы с возможностями tax free в других странах и будут рады получить подобную услугу и в России.

Операторов системы tax free магазины вправе выбирать самостоятельно, наиболее известные в этой системе зарубежные операторы – швейцарская компания Premier Tax Free, ирландская Global Blue Refund и два действующих сегодня российских оператора: «Национальный оператор tax free» и Hi Sky. Дальнейшее развитие системы tax free создаст условия для появления новых операторов и агентов.

Влияние на учет

Механизм возврата НДС по системе tax free не предусматривает возможности для магазинов розничной торговли приравнивать операции по реализации товаров к экспорту, соответственно, права на применение «нулевого» НДС также не возникает.

Организация розничной торговли лишь должна обеспечить возможность предоставления специальной формы (чека) на получение иностранным покупателем компенсации уплаченного НДС. Магазин заключает соглашение с оператором tax free, с которым осуществляется обмен данными о совершенных операциях.

Однако организация розничной торговли сама может стать агентом оператора tax free и осуществлять выплату компенсаций НДС. До 1 октября 2018 года будет действовать временный порядок возврата НДС, а после планируется наладить электронное взаимодействие между магазином, оператором, таможней и налоговой службой. Поэтому пока для получения налогового вычета документы в ФНС нужно будет предоставлять самостоятельно и в основном на бумажных носителях.

До 1 октября 2018 года будет действовать временный порядок возврата НДС, а после планируется наладить электронное взаимодействие между магазином, оператором, таможней и налоговой службой. Поэтому пока для получения налогового вычета документы в ФНС нужно будет предоставлять самостоятельно и в основном на бумажных носителях.

В соответствии с подпунктом 2.11 пункта 1 статьи 164 НК РФ услуги операторов tax free по возврату НДС облагаются «нулевым» налогом на добавленную стоимость, а возвращенный иностранным гражданам налог принимается к вычету (п. 4.1. ст. 171 и п. 11 ст. 172 НК РФ). Для применения вычета оператор tax free должен предоставить чеки, выданные для компенсации суммы налога. Такой чек включает:

порядковый номер и дату составления документа для компенсации НДС;
порядковый номер и дату кассового чека; ИНН организации розничной торговли и ее адрес;
наименование иностранного государства владельца паспорта – иностранного гражданина; стоимость товаров с НДС;
сумму НДС (без комиссии оператора);
дату выплаты компенсации;
банковские реквизиты оператора.

Как меняется отчетность

Для организации розничной торговли, участвующей в системе tax free, особых изменений в отчетности не происходит, кроме того, что будет необходимо дополнительно отчитываться перед Минпромторгом, чтобы подтвердить соответствие требованиям к участникам системы.

Также нужно запастись бланками документов для компенсации НДС (специальными формами). Оператор устанавливает программное обеспечение, осуществляющее взаимодействие и обмен данными между магазином, оператором, таможенной службой и налоговыми органами. Операторы при выплате компенсации НДС делают скан паспорта, банковской карты и копии других документов, используемых для подтверждения личности.

Бухгалтерия.ру

16.05.18

О применении критериев признания лиц взаимозависимыми в целях определения таможенной стоимости товаров, ввозимых юрлицом.

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со ст. 40 ТК ЕАЭС, при выполнении, в частности, следующего условия: покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с п. 4 ст. 39 ТК ЕАЭС. Из приведенной нормы следует, что наличие или отсутствие взаимосвязи определяется между покупателем и продавцом, которые выступают сторонами сделки, в соответствии с которой товары перемещаются через таможенную границу Союза.

В соответствии со ст. 37 ТК ЕАЭС для целей гл. 5 "Таможенная стоимость товаров" используются понятия, которые означают следующее:

"взаимосвязанные лица" - лица, которые отвечают хотя бы одному из следующих условий:

- они являются сотрудниками или директорами (руководителями) организаций друг друга;

- они являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности;

- они являются работодателем и работником;

- какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является держателем 5 или более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих из них;

- одно из них прямо или косвенно контролирует другое;

- оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

- вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо;

- они являются родственниками или членами одной семьи.

Пунктом 1 ст. 38 ТК ЕАЭС предусмотрено, что положения настоящей главы основаны на общих принципах и правилах, установленных ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.

В примечании к ст. 15 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ ВТО, в которой приведены указанные выше критерии отнесения покупателя и продавца к взаимосвязанным лицам, указано, что для целей ст. 15 термин "лица" в соответствующих случаях включает юридическое лицо.

Из данного примечания следует, что не все установленные критерии отнесения покупателя и продавца к взаимосвязанным лицам приемлемы для юридических лиц, т.е. какие-то критерии могут быть применены только к сделкам, заключенным между физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), и только некоторые из них применимы и к юридическим лицам.

Если наличие или отсутствие взаимосвязи определяется между покупателем и продавцом, которые выступают сторонами сделки, в соответствии с которой товары перемещаются через таможенную границу Союза, то вопрос о применимости того или иного критерия к юридическим лицам должен определяться исходя из того, может ли юридическое лицо (покупатель или продавец) в силу своего статуса отвечать требованиям такого критерия. Так, юридическое лицо, в соответствии с трудовым законодательством, не может являться работником, сотрудником, директором, руководителем организации, поскольку эту роль может выполнять только физическое лицо. Также юридическое лицо, в соответствии с семейным законодательством, не может быть родственником или членом семьи.

Применимы ли следующие критерии отнесения покупателя и продавца к взаимосвязанным лицам в случае, если сделка, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Союза, заключена между лицом государства - члена Союза и иностранным лицом, которые представляют собой юридические лица:

- они являются сотрудниками или директорами (руководителями) организаций друг друга;

- они являются работодателем и работником;

- они являются родственниками или членами одной семьи?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 апреля 2018 г. N 03-10-11/27154

В связи с обращением от 5 марта Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, разъяснение законодательства не относится к полномочиям Минфина России.

При этом отмечаем следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Кодекс, Союз) таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 Кодекса, при выполнении в том числе условия о том, что покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 статьи 39 Кодекса.

Условия, выполнение хотя бы одного из которых соответствует термину "взаимосвязанные лица", приведены в абзацах третьем - двенадцатом статьи 37 Кодекса (далее - условия).

Поскольку все приводимые в статье 37 Кодекса условия направлены на определение того, являются ли взаимосвязанными лицами продавец и покупатель ввозимых товаров, условия "они являются сотрудниками или директорами (руководителями) организаций друг друга", "они являются работодателем и работником", "они являются родственниками или членами одной семьи" касаются случая, когда указанные в условиях (абзацы третий, пятый и десятый статьи 37 Кодекса) лица являются продавцом и покупателем ввозимых товаров.

Одновременно информируем, что настоящее письмо не содержит правовых норм, помимо норм права Союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовок, изложенных в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
Н.А.ЗОЛКИН

16.05.18

Об отнесении товаров, перемещаемых через таможенную границу, к товарам для личного пользования и нормах ввоза таких товаров без уплаты таможенных пошлин, налогов.

Вопрос: Об отнесении товаров, перемещаемых через таможенную границу, к товарам для личного пользования и нормах ввоза таких товаров без уплаты таможенных пошлин, налогов.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 апреля 2018 г. N 03-10-03/25651

В соответствии с письмом Минфин России совместно с Минэкономразвития России и ФТС России рассмотрел обращение от 5 марта 2018 г. по вопросу порядка перемещения физическими лицами товаров в сопровождаемом багаже и сообщает следующее.

Порядок совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования регулируется главой 37 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС).

При принятии решения об отнесении ввозимых физическим лицом товаров к товарам для личного пользования таможенные органы руководствуются правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в соответствии с которым отнесение товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из:

1) заявления физического лица о перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС товарах в устной форме или в письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации;

2) характера и количества товаров;

3) частоты пересечения физическим лицом таможенной границы ЕАЭС и (или) перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС этим физическим лицом или в его адрес.

При этом количественные характеристики критериев, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 4 статьи 256 ТК ЕАЭС, и (или) дополнительные критерии отнесения товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, к товарам для личного пользования определяются Евразийской экономической комиссией (далее - ЕЭК).

До настоящего времени ЕЭК указанные количественные характеристики не определены. Разработка соответствующего решения ЕЭК запланирована на 2018 год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 266 ТК ЕАЭС без уплаты таможенных пошлин, налогов товары для личного пользования ввозятся на таможенную территорию ЕАЭС в пределах стоимостных, весовых и (или) количественных норм, определяемых ЕЭК, а в случаях, определяемых ЕЭК, - в пределах соответствующих норм, устанавливаемых законодательством государств - членов ЕАЭС.

В целях реализации положений главы 37 ТК ЕАЭС и поручения Евразийского межправительственного совета от 16 ноября 2016 г. N 6 принято Решение Совета ЕЭК от 20 декабря 2017 г. N 107 "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования" (далее - Решение Совета ЕЭК), которым предусмотрено поэтапное снижение стоимостных и весовых норм, в пределах которых товары для личного пользования (за исключением этилового спирта, алкогольных напитков, пива, неделимых товаров для личного пользования), ввозимые в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже видами транспорта, отличными от воздушного, или в пешем порядке, могут ввозиться без уплаты таможенных пошлин, налогов:

с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. включительно - стоимость не превышает сумму, эквивалентную 1 000 евро, и (или) вес не превышает 50 кг;

с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. включительно - стоимость не превышает сумму, эквивалентную 750 евро, и (или) вес не превышает 35 кг;

с 1 января 2021 г. - стоимость не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес не превышает 25 кг.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН

14.05.18

Нет бумажной копии электронной ТД. Что с вычетом НДС?

Если у импортера нет бумажной копии электронной таможенной декларации на ввоз товаров, в вычете НДС ему не откажут. Письмо ФНС России от 24 апреля 2018 г. № ЕД-4-15/7800.

В комментируемом письме ФНС напомнила, что при ввозе товаров на территорию РФ на таможне нужно заплатить НДС (ст. 146 НК РФ). В то же время такой ввозной НДС можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Условия, которые нужно выполнить для вычета, предусмотрены пунктами 1 и 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса. В частности, товар должен быть ввезен в одной из таможенных процедур:

выпуска для внутреннего потребления;
временного ввоза;
переработки вне таможенной территории;
переработки для внутреннего потребления. Либо товары могут быть ввезены без таможенного оформления.

Кроме этого, товар должен быть приобретен для облагаемых НДС операций и принят к учету. А уплата ввозного НДС на таможне подтверждена первичными документами.

После выпуска товаров таможенники должна выдать импортеру электронную таможенную декларацию (ЭТД) с необходимыми таможенными отметками. Таможня может также распечатать копию ЭТД на бумаге по заявлению импортера (п. 26 и 39 Порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов, утв. приказом ФТС России от 17 сентября 2013 г. № 1761).

Бумажную копию ЭТД нужно направить в налоговую инспекцию. Но помимо этого документа таможенники выдают импортеру еще один подтверждающий уплату ввозного НДС документ. Его форма есть в приложении № 1 к приказу ФТС России от 23 декабря 2010 года №2554. То есть, как минимум, компания имеет два подтверждающих документа для вычета уплаченного «импортного» НДС.

По мнению ФНС, даже если импортер не имеет бумажный вариант ЭТД, налоговая инспекция не может отказать ему в вычете НДС, уплаченного на таможне.

Бухгалтерия.ру