Таможенный практикум
Каковы требования к бизнесу с БАД?
Вопрос:
Я - предприниматель, хочу заниматься реализацией биологически активных добавок. Что надо знать и как себя вести, чтобы не нарушать законодательство?
А.Смирнов (Екатеринбург)
Ответ:
Прежде всего надо четко понимать, что такое БАД. Биологически активные добавки бывают разные и классифицируются в соответствии с ТН ВЭД России в разных товарных подсубпо-зициях ТН ВЭД, что влечет за собой разное налогообложение ввозимых товаров.
В письме ФТС России от 1 июня 2005 года 01-06/18078 "О классификации товаров" даются специальные разъяснения:
Смеси, содержащие в качестве активных компонентов только витамины и минеральные вещества, в виде драже, таблеток, гранул, порошка, в капсулах, предназначенные для сбалансированного дополнения к питанию, классифицируются в подсубпозиции 2106 90 980 3 ТН ВЭД России.
Смеси, содержащие в качестве активных компонентов только минеральные вещества (макроэлементы и (или) микроэлементы), в виде драже, таблеток, гранул, порошка, в капсулах, предназначенные для сбалансированного дополнения к питанию, классифицируются в подсубпозиции 2106 90 980 9 ТН ВЭД России, как и БАД в виде смеси экстрактов растений с другими ингредиентами, например, фруктовыми концентратами, медом, фруктозой, глюкозой и т.п.
Биологически активные добавки в виде настоек (в том числе бальзамов, эликсиров и т.п.) из продуктов растительного и (или) животного происхождения, с фактической концентрацией спирта по объему более 0,5 процента, классифицируются в товарной позиции 2208 ТН ВЭД России и к ним предъявляются требования по таможенному оформлению как к спиртосодержащей продукции.
Подача таможенной декларации на указанные товары должна сопровождаться представлением в таможенный орган документов, подтверждающих заявленные сведения, а также свидетельства о государственной регистрации БАДа и санитарно-эпидемиологического заключения.
В Перечень пищевых продуктов, материалов и изделий, с 1 января 2004 года подлежащих государственной регистрации, попадают и биологически активные добавки к пище (нутрицевти-ки, парафармацевтики, пробиотики).
Положение о государственной регистрации новых пищевых продуктов, материалов и изделий, разрешенных для изготовления на территории Российской Федерации или ввоза на ее территорию и оборота, утверждено постановлением Правительства РФ от 21декабря 2000 года 988. Государственная регистрация импортной продукции производится до ее ввоза на территорию Российской Федерации. Эта функция осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.
Для государственной регистрации продукции индивидуальный предприниматель или организация, осуществляющие ввоз импортной продукции, представляют в Министерство здравоохранения РФ соответствующее заявление, а в отношении пищевых продуктов животного происхождения подобное подается также в Министерство сельского хозяйства.
К заявлению прилагаются нормативные или технические документы, по которым изготавливается импортная продукция, заключения по результатам проведенных экспертиз, а также копии документов, выданных уполномоченными органами страны происхождения продукции и подтверждающих ее безопасность для человека.
Рассмотрение регистрационным органом представленных документов осуществляется в срок не более 40 дней со дня получения заявления со всеми необходимыми документами. На основании результатов рассмотрения документов и экспертных заключений принимается решение и заявителю выдается свидетельство установленного образца. Сведения о продукции, прошедшей государственную регистрацию, вносятся в Государственный реестр.
Помимо этого, в соответствии с письмом ГТК России от 7 октября 2003 года 07-61/38444 "О санитарно-эпидемиологической экспертизе биологически активных добавок" предусмотрено проведение санитарно-эпидемиологической экспертизы БАД.
Постановлением Главного государственного санитарного врача России от 15 августа 2003 года 146 "О санитарно-эпидемиологической экспертизе биологически активных добавок" установлено, что санитарно-эпидемиологическое заключение является документом, дающим право на ввоз БАД на территорию Российской Федерации.
С 1 сентября 2003 года Департамент государственного санитарно-эпидемиологического надзора Минздрава России обеспечивает проведение санитарно-эпидемиологической экспертизы биологически активных добавок к пище и выдачу соответствующих санитарно-эпидемиологических заключений.
Кроме того, важно знать и соблюдать правила и нормативы, которые устанавливают требования, обязательные для исполнения при транспортировке и реализации биодобавок на территории Российской Федерации.
Так, с 20 июня 2003г. введены в действие гигиенические требования, утвержденные постановлением Главного государственного санитарного врача России от 17 апреля 2003 года 50 "О введении в действие санитарно-эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.3.2.1290-03".
В частности, не допускается реализация БАД, не прошедших государственную регистрацию, без удостоверения о качестве и безопасности, с истекшим сроком годности, без этикетки или в случае, когда информация на этикетке не соответствует согласованной при государственной регистрации.
Журнал "Таможня"
Вам начислили пени...
В рассмотренных ФТС России жалобах затрагивался вопрос правомерности требований об уплате таможенных платежей в части начисления пени.
В первом случае лицом при декларировании товара был заявлен классификационный код, которому соответствует ставка ввозной таможенной пошлины 10 процентов. В процессе таможенного контроля после выпуска товаров таможенным органом было принято решение о классификации товара в подсубпозиции ТН ВЭД России, которой соответствует ставка 20 процентов. В связи с этим в адрес лица было направлено требование об уплате таможенных платежей и пени. При этом пени были начислены по истечении 15 дней с момента завершения внутреннего таможенного транзита. По мнению заявителя, пени должны были начисляться с момента принятия нового решения таможенного органа.
Согласно пункту 2 статьи 349 Таможенного кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов. При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита (пункт 1 статьи 329 Таможенного кодекса). Кроме того, обязанность по уплате таможенных платежей возникает не в связи с направлением плательщику требования об уплате таможенных платежей, а в связи с пересечением товаром таможенной границы (пункт 1 статьи 319 Таможенного кодекса) и его декларированием таможенному органу.
При таких обстоятельствах начисление пени с момента истечения сроков уплаты таможенных платежей было признано правомерным.
В другом случае при декларировании товара лицо классифицировало его в подсубпозиции ТН ВЭД России, которой соответствует ставка ввозной таможенной стоимости 10 процентов. После уплаты таможенных платежей товар был выпущен в соответствии с таможенным режимом выпуска для внутреннего потребления.
Однако затем таможней было вынесено решение о классификации товара в подсубпозиции, которой соответствует ставка в размере 5 процентов, в связи с чем излишне уплаченные таможенные платежи были зачтены заявителю в счет уплаты будущих таможенных платежей. Это решение в дальнейшем было отменено региональным таможенным управлением, товар был классифицирован в подсубпозиции, изначально заявленной декларантом. В связи с этим таможней было направлено в адрес лица требование об уплате таможенных платежей и пени.
Пени были начислены с момента истечения сроков уплаты таможенных платежей. Это было признано неправомерным на том основании, что обязанность по уплате таможенных платежей была исполнена декларантом в установленный пунктом 1 статьи 329 Таможенного кодекса срок в связи с заявлением в таможенной декларации классификационного кода, которому соответствует ставка 10 процентов. Разница платежей, образовавшаяся в связи с переклассификацией товара, была возвращена заявителю.
Правовое управление ФТС России
Журнал "Таможня"
О порядке оформления товаров физическими лицами с освобождением от уплаты таможенных платежей
В таможенные органы Уральского таможенного управления по-прежнему обращается значительное количество заинтересованных лиц за получением консультаций относительно оформления освобождения уплаты таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых лицами, переселяющимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию из иностранных государств. Обобщив и проанализировав данные обращения граждан, правовой отдел таможни считает необходимым разъяснить следующее.
В соответствии с п.7 Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2003 718, физические лица, переселяющиеся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, могут ввозить без уплаты таможенных платежей товары (за исключением транспортных средств), бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда на территорию Российской Федерации. При этом оформление льгот о уплате таможенных платежей, налогов применяются без ограничения общей стоимости и вне зависимости от веса товаров. Лица, признанные переселяющимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, имеют право оформлять освобождение от уплаты таможенных платежей (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации) легковые автомобили, страной происхождения которых является Российская Федерация или другое государство-участник СНГ и которые были приобретены указанными лицами до въезда в Российскую Федерацию. Необходимо отметить, что оформление освобождения от уплаты таможенных платежей предоставляется лицам, переселяющимся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию в течение неограниченного времени со дня их первого въезда на территорию Российской Федерации с заявленной таможенным органам целью переселения на постоянное место жительства в Российскую Федерацию. В то же время, согласно требованиям приказа ГТК России от 24.11.1999 815) в целях предоставления таможенных льгот таможенный орган вправе требовать от лиц, переселяющихся из иностранных государств в Российскую Федерацию на постоянное место жительства, соблюдения таких обязательных требований, как:
- проживание в иностранном государстве в соответствии со свободным намерением проживать в этом государстве в течение времени, неограниченного каким-либо сроком или наступлением какого-либо события;
- наличие документов, выданных компетентными органами иностранного государства и подтверждающих, что лицо постоянно проживало на территории иностранного государства;
- отсутствие таких оснований пребывания лица в иностранном государстве как командировка, работа по срочному трудовому договору (контракту), учеба, исполнение обязанностей государственного служащего Российской Федерации и тому подобные обстоятельства;
- въезд в Российскую Федерацию с заявленной таможенному органу целью переселения на постоянное место жительства;
- свободное намерение проживать в Российской Федерации в течение времени, неограниченного каким-либо сроком или наступлением какого-либо события (в частности, окончанием срока командировки, работы по срочному трудовому договору, учебы, исполнения обязанностей служащего иностранного государства и тому подобными обстоятельствами;
- подтверждение своего намерения проживать в Российской Федерации в течение неограниченного времени совершением действий, бесспорно свидетельствующих о таком намерении, например, путем выхода из гражданства (подданства) иностранного государства и приобретением гражданства Российской Федерации, либо приобретением жилья на территории Российской Федерации, либо воссоединением с семьей, проживающей на территории Российской Федерации.
В случае, если на день принятия таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых физическими лицом, отсутствуют документы, подтверждающие факт признания лица в установленном порядке переселяющимся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, льготы по уплате таможенных платежей не предоставляются, а предоставление таких документов в последующем не является основанием для возврата уплаченных таможенных пошлин, налогов.
Подробную консультацию по вопросу применения порядка предоставления и оформления освобождения от уплаты таможенных платежей, а также по другим вопросам таможенного законодательства можно бесплатно получить в правовых подразделениях таможен Уральского таможенного управления. Заинтересованное лицо вправе как лично обратиться в таможенный орган за консультацией, так и направить в адрес таможенного органа соответствующий письменный запрос.
В практике работы таможенных органов Уральского таможенного управления имеют место случаи, когда таможенные органы вынуждены отказывать в предоставлении льгот в связи с несоблюдением лицами, переселяющимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, вышеуказанных обязательных требований. Напоминаем, что в случае несогласия с принятым решением таможенного органа, оно может быть обжаловано в вышестоящий таможенный орган или в суд общей юрисдикции по месту жительства лица или по месту нахождения таможенного органа. Обжалование в вышестоящие таможенные органы является более оперативным и более простым способом защиты гражданами своих прав. Подача жалобы в вышестоящие таможенные органы не предусматривает уплаты государственной пошлины и не лишает граждан права на обращение в суд, если его жалоба не будет удовлетворена.
Решения, действия (бездействие) таможенных постов обжалуются в таможни, которым они подчинены, а решения, действия (бездействие) таможен - в Уральское таможенное управление.
| п/п | Таможенный орган | Адрес | Справочные телефоны | Адрес электронной почты | Подчиненные таможенные посты |
| 1 | Уральское таможенное управление | Ул.Шейнкмана,д.31, г.Екатеринбург, 620014 | (343)359-53-85, 359-53-55, 359-52-44, 359-52-41 | Utu-ps-p@ural.customs.ru | нет |
| 2 | Екатеринбургская таможня | Ул.Гоголя, д.27, г.Екатеринбург, 620041 | (343)359-65-40, 359-65-62, | pravo@ekt.ural.customs.ru | Алапаевский, Ас-бестовский, Верх-Исетский, Екате-ринбургский же-лезнодорожный, Ирбитский, Ка-менск-Уральский, Орджоникидзев-ский, Перво-уральский, "Ма-лахит" (специали-зированный), Но-воуральский |
| 3 | Кольцовская таможня | Пер.Вечерний, д.4, Аэропорт Кольцово, г.Екатеринбург, 620910 | (343)359-64-40, 359-64-38, 359-64-39 | OU@klc.ural.customs.ru | "Аэропорт Коль-цово" |
| 4 | Курганская таможня | Ул.Бугрова-Петрова, д.113, г.Курган, 640030 | (640000)567-621 | OU@krg.ural.customs.ru | "ЖДПП "Петухо-во", Звериного-ловский, Перво-майский, Пету-ховский, Поло-винский, Курган-ский железнодо-рожный, Целин-ный, Шадрин-ский, Макушин-ский, "МАПП "Петухово" |
| 5 | Магнитогорская таможня | Ул.Советская, д.106, г.Магнитогорск, Челябинская об-ласть, 455000 | (3519)317-255, 219-912 | law_278@mgn.ural.customs.ru | Брединский, Кар-талинский, Нико-лаевский, Магни-тогорский желез-нодорожный, Магнитогорский, "Аэропорт "Маг-нитогорск" |
| 6 | Нижнетагильская таможня | Ул.Побелы, д.43/а, г.Нижний Тагил, Свердлов-ская область, 622042 | (3435)495-840, 495-883, 495-844, 495-889 | ntg-oy@ntg.ural.customs.ru | Серовский, "Нижнетагиль-ский металлурги-ческий комби-нат", Красно-турьинский, Нижнетагиль-ский, |
| 7 | Тюменская таможня | Ул.Холодильная, д.58/а, г.Тюмень, 625048 | (3452)322-492 | yur3@tmn.ural.customs.ru | "ДАПП "Казан-ское", "Аэропорт "Рощино", То-больский, Ишим-ский, Тюменский, |
| 8 | Уральская оперативная таможня | Ул.8-Марта, д.205, г.Екатеринбург, 620085 | (343)256-27-02 | uot-po@dgr.ural.customs.ru | нет |
| 9 | Ханты-Мансийская таможня | Ул.Ханты-Мансиская, д.25/б, г.Нижневартовск, Тюменская об-ласть, 628624 | (3466)652-866 | po@nvt.ural.customs.ru | Когалымский, Мегионский, Нефтеюганский, Нижневартов-ский, Радужный, Сургутский. Хан-ты-Мансийский, Югорский, Ня-ганьский |
| 10 | Челябинская таможня | Просп.Победы, д.368/в, г.Челябинск, 454021 | (351)793-19-92 | Po-mvf@chl.ural.customs.ru | "Аэропорт "Ба-ландино", "Челя-бинский электро-металлургический комбинат", Зла-тоустовский, Ми-асский, Озерский, Саткинский, Тро-ицкий, Челябин-ский, "МАПП "Бугристое", "ЖДПП "Тро-ицк" |
| 11 | Ямало-Ненецкая таможня | Ул.Зои Космо-демьянской, д.49, г.Салехард, Яма-ло-Ненецкий ав-тономный округ, 629008 | (34922)3-48-46 | pravo@sal.ural.customs.ru | Ноябрьский, Са-лехардский, Губ-кинский, Ново-уренгойский |
Пресс-служба УТУ; 15.08.2006
Изменение таможенного режима
Вопрос: Можно ли привезти товар под одним таможенным режимом, а потом режим изменить?
Эдуард Лучин, Азов.
Ответ:- Видимо, вы не совсем точно сформулировали вопрос. Ввоз товара на таможенную территорию РФ - это вопрос о том, что допускается ввозить, а какой товар не допускается ввозить вообще. Но здесь речь о таможенном режиме не идет. Если товар может быть ввезен на таможенную территорию России, то обладатель обязан поместить товар под один из таможенных режимов. Выбор режима зависит от усмотрения собственника и вида товара. Владелец товара вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой в соответствии с Таможенным кодексом.
"КП"; 09.08.06
Ставка НДС -- 0% по импорту
Вопрос:
Можно ли использовать ставку НДС 0% применительно к реализации работ и
услуг, ввозимых на территорию страны?
Ответ:
В пп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ установлено, что реализация
работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией
товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается по налоговой
ставке НДС 0%.
В пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ установлено: "Положение настоящего подпункта
распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению
перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению,
погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации
или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые
(оказываемые) российскими организациями или индивидуальными
предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на
железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на
работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим
переработки на таможенной территории".
Напомним, что в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ речь идет о применении налоговой
ставки НДС 0% в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном
режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим
свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы
комплекта документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ.
Вывод: несмотря на складывающуюся судебно-арбитражную практику по данному
вопросу не в пользу налогоплательщика, все же применение ставки НДС 0% к
операциям по реализации работ (услуг) с ввозимыми на территорию РФ
товарами, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, нужно рассматривать
отдельно в каждом конкретном случае.
Андрей Рудаков, юрист ЗАО "Аудиторская компания "Вердикт"
Деловой Петербург 01.08.06