Таможенный практикум
Вычет по НДС по ввозимым с территории республики Беларусь товарам
Письмо Федеральной налоговой службы от 02.03.2005 ММ-6-03/167 О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС ПО ВВОЗИМЫМ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ТОВАРАМ
Комментарий
Опубликованное письмо будет интересно организациям, которые импортируют товары из Республики Беларусь. В нем налоговое ведомство разъяснило, как такие фирмы могут принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе белорусских товаров.
НДС по белорусским товарам...
До этого года при импорте из Белоруссии продукции, которая была произведена в этом государстве, российские организации не платили на таможне ни НДС, ни акцизы. Они перечисляли налог в составе стоимости товара белорусскому поставщику. И принимали этот входной НДС к вычету. Так выглядел принцип взимания косвенных налогов по стране происхождения (ст. 13 Закона от 05.08.2000 118-ФЗ).
Однако с 1 января 2005 года при импорте белорусских товаров фирмы должны начислять налоги в зависимости от страны назначения (ст. 2, 6 Закона от 18.08.2004 102-ФЗ). Поскольку с этой даты вступило в силу Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о принципах взимания косвенных налогов, которое было подписано 15 сентября 2004 года (письмо ФНС России от 12.01.2005 ММ-6-26/4).
Теперь в соответствии с новым принципом налогообложения при ввозе товаров в Россию из Белоруссии НДС поступает в российский бюджет, как и при любом импорте (ст. 3 Соглашения). Однако в отличие от ввоза продукции из других стран этот налог нужно платить не на таможне, а в налоговые инспекции.
Обратите внимание: при импорте из Белоруссии товаров, которые были произведены не в этой стране, НДС следует заплатить все-таки на таможне (письмо ФТС России от 27.01.2005 01-06/1958). Так как при ратификации Соглашения было сделано заявление, что российская сторона под термином товары в указанном Соглашении понимает именно продукцию, происходящую из Республики Беларусь (Закон от 28.12.2004 181-ФЗ).
Фирма-импортер сама должна рассчитать сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет. При этом для определения налоговой базы в отличие от обычного импорта за основу нужно брать не таможенную стоимость (так как товары, ввозимые из Белоруссии, не проходят таможенного контроля), а договорную цену сделки. Ее следует увеличить на расходы по доставке, сумму страховки, стоимость тары и упаковки, если они, конечно, уже не были учтены в цене (п. 2 раздела I приложения к Соглашению). Таким образом, базу по НДС организация должна определить как сумму стоимости приобретенных товаров, рассчитанную так, как указано выше, и акцизов, если они начисляются. Что касается размера ставок, то здесь нет никаких особенностей нужно применять те, что установлены статьей 164 Налогового кодекса (п. 4 раздела I приложения к Соглашению).
Заплатить начисленный НДС в бюджет нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет (п. 5 раздела I приложения к Соглашению).
Налог, рассчитанный и уплаченный таким образом, фирма импортер белорусской продукции может принять к вычету в порядке, который предусмотрен национальным законодательством . Эту норму содержит пункт 8 раздела I приложения к Соглашению от 15.09.2004. В опубликованном письме работники налогового ведомства подробно разъяснили, при соблюдении каких условий можно получить такой вычет.
...можно принять к вычету
Инспекторы отметили в письме, что НДС, уплаченный при ввозе товара из Белоруссии, можно включить в вычеты при соблюдении требований, которые установлены статьями 171 и 172 Налогового кодекса.
То есть это возможно, только если продукция приобретена с целью использования для облагаемых НДС операций. Такое требование содержит пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса. А пункт 1 статьи 172 этого документа позволяет применить вычет на сумму НДС, начисленную при импорте товаров, после постановки их на учет и лишь в размере налога, фактически перечисленного в бюджет.
Правда, по мнению работников налоговой службы, в случае с белорусским импортом для подтверждения уплаты НДС одной платежки не достаточно. В письме ФНС указано, что организации, чтобы применить вычет, необходимо иметь еще два документа:
заявление о ввозе товаров с отметкой инспекции об уплате налога;
декларацию по НДС, в которой отражена начисленная к уплате сумма налога по импортированной продукции.
Введение этого дополнительного условия отразится на сроках принятия налога к вычету следующим образом.
Чтобы получить отметку, импортер подает в инспекцию заявление о ввозе, форма которого содержится в приложении к письму ФНС России от 27.01.2005 01-06/1958, одновременно с декларацией по белорусскому НДС. Последняя сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были поставлены на учет (п. 6 раздела I приложения к Соглашению). В дополнение к этому организации необходимо принести в налоговую договор с белорусским поставщиком, транспортные и товаросопроводительные документы, выписку из банка, подтверждающую факт уплаты налога. Получив этот пакет докумен-тов, инспекторы в течение 10 дней проведут их камеральную проверку в порядке, который установлен приказом Минфина России от 20.01.2005 3н. И при положительном решении проставят отметку на заявлении о ввозе товаров.
То есть, даже если товар был ввезен и поставлен на учет, например, в феврале, и в том же месяце импортер перечислил в бюджет НДС с этой продукции, он все равно не сможет отразить этот налог как вычет в декларации за февраль. Поскольку дополнительные документы (заявление и декларация), которые подтверждают уплату налога, у импортера будут лишь в марте после того, как он подаст отчет за месяц постановки товаров на учет (февраль) и получит заявление с отметкой. А значит, и право на вычет у него возникнет тоже только в марте, следовательно, эту сумму НДС организация отразит как вычет именно в декларации за этот месяц. Такие разъяснения дает Федеральная налоговая служба.
Правда, как и в случае с обычным импортом, уплаченный при ввозе НДС можно поставить к вычету и при наличии задолженности перед белорусским поставщиком за сами товары.
У фирмы-импортера при принятии налога к вычету возникнет еще такой вопрос: на основании какого документа нужно отражать уплаченный налог в Книге покупок? В случае обычного импорта в Книге нужно регистрировать грузовую таможенную декларацию и платежные документы (п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ 02.12.2000 914). Однако ввозимая из Белоруссии продукция не проходит таможенное оформление. Работники столичного налогового управления пояснили, что в данном случае организации могут отразить сумму НДС на основании заявления о ввозе товаров (письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2005 19-11/10551).
Клерк
Перевозчик отвечает перед грузовладельцем за испорченный груз
Перевозчик отвечает перед грузовладельцем за груз, если только страховой случай наступил по его вине. В практике одной из страховых компаний был случай, когда перевозимый груз "повредили" запахом. Из России в Германию перевозили пластмассовые крышки для шоколадного крема. Грузополучатель сообщил, что практически вся партия пропахла соляркой. Точную причину установить так и не удалось. Страховщик выплатил несколько тысяч евро. Однако, несмотря на то что груз может быть застрахован, за выплатой могут прийти к перевозчику.
В переводного
"В российском законодательстве предусмотрена суброгация, - объясняет Павел Евстратов, директор центра страхования грузов и ответственности перевозчиков ОАО "СК "Русский мир". - Это переход права требования от лица, получившего возмещение, к страховой компании. Например, перевозчик застраховал груз в пользу грузовладельца. Потом по вине перевозчика наступил страховой случай. Грузовладелец получил возмещение. Теперь по закону право требования компенсации убытков переходит от грузовладельца к страховщику, который идет с этим требованием к виновному лицу, может быть даже своему клиенту. И перевозчик очень удивляется, почему к нему пришли за выплатой, если груз был застрахован".
В ответе за все
"В полис страхования ответственности перевозчика может быть также включена просрочка по доставке, - говорит Павел Евстратов. - Но по российскому закону перевозчик отвечает перед грузовладельцем не более чем на 90% от стоимости перевозки. Поэтому лимит ответственности по данному риску редко превышает $2-3 тыс. Может быть застрахован риск утраты документов, расходы по их восстановлению, расходы по спасанию транспортного средства с грузом. Для международных перевозчиков иногда включается страхование ответственности за удаление остатков груза. В Европе, если в результате ДТП проезжая часть загрязнена остатками груза, приезжает специальная служба, убирает груз и выставляет счет перевозчику. Убытки могут быть значительными. Например, пару лет назад в Германии в аварию попала машина, перевозившая куриные окорочка. Окорочка высыпались. Приехала служба, собрала окорочка, убрала дорогу и уехала. Счет составил 15 тыс. евро".
По мнению Натальи Евсеевой, заместителя генерального директора ООО "Страховая брокерская компания "Альтернатива", на стоимость страхования влияет каждый из рисков, которые имеют свою стоимость, парк машин (марки, модели, возраст грузовиков, их общее количество), характер груза, объем перевозок и др. Страховой полис может быть как разовым, так и годовым. В пересчете на перевозки разница в их стоимости может быть в 2-4 раза.
Справка
- $10-15 тыс. - средняя стоимость убытка, связанного с ответственностью автоперевозчика.
- $150 тыс. достигают пиковые выплаты по ответственности.
- $600-800 составляет в среднем стоимость страхования на год за договор ответственности на каждый автомобиль.
Деловой Петербург 27.04.05
Лекарства для хроников
Вопрос:
Хочу съездить к дочери, постоянно проживающей за границей со своей семьей. Я страдаю хроническим заболеванием, которое требует постоянного приема лекарств. Будут ли у меня проблемы с вывозом необходимых мне медицинских препаратов? Лисичкина Е.В. (Саратов)
Ответ:
- На основании положения о ввозе в
Россию и вывозе из нее лекарственных
средств, утвержденного постановлением
правительства 1539 от 25 декабря
1998 года, физические лица могут вывозить лекарственные средства в количествах, необходимых для личного использования.
При этом к поездке надо подготовиться следующим образом:
- взять у лечащего врача справку с печатью поликлиники о наличии у вас хронического заболевания, перечень необходимых при этом заболевании лекарственных средств и описание, как часто надо
принимать каждое из них;
- определить какое количество таблеток вам понадобиться на время поездки;
- проследить, чтобы лекарства были в
стандартных упаковках, предназначенных
для розничной продажи;
- при прохождении таможенного контроля обязательно заполните таможенную декларацию с указанием вывоза лекарств. В таможенной декларации для
физического лица существует пункт 3.6 -
Ядовитые и сильнодействующие вещества и лекарства , в котором вы должны
отметить ДА или НЕТ (перечень
сильнодействующих лекарств содержится в постановлении правительства 930
от 3 августа 1996 года);
Желательно провозить лекарства в ручной кладе - на тот случай, если таможенный инспектор попросит вас предъявить таблетки.
Журнал "Таможня" 7 от 12.04.05
Если Вы путешествуете с животными...
Если Вы хотите взять с собой Вашу кошку или собаку, Вам придется подготовить некоторые документы для таможни. Прежде всего от Вас потребуют ветеринарное свидетельство, которое Вам выдадут в государственной ветеринарной лечебнице. Для получения этого документа необходимо предоставить международный ветеринарный паспорт, в котором указаны даты прививок, названия вакцин, имеется печать и подпись врача.
Ветеринарное свидетельство выдается за 3 дня до поездки и действует только в течение этих трех дней. В свидетельстве указываются: фамилия владельца, кличка животного, его пол и возраст, даты прививок и результаты анализов, а также маршрут следования. Помимо ветеринарного свидетельства, надо будет оформить лицензию на вывоз. Ее можно получить только в Москве, в одной из трех инстанций (в зависимости от породы собаки): в Российской кинологической федерации (тел.: 405 09 16); в центральном клубе служебного собаководства (тел.: 208 02 09); в росохотрыболовсоюзе (тел.: 459 09 03).
Что касается кошек, им лицензию на вывоз может выдать любой фелинологический клуб. Если Вы летите самолетом, имейте в виду, что правильность оформления документов проверяется в день вылета таможенным ветеринарным контролем (Шереметьево-2, левое крыло, 2-й этаж). Цена билета для кошки или собаки на самолете Аэрофлота определяется из расчета 2% от стоимости билета за кг - как за багаж.
Тарифы также зависят от страны назначения. Если Вы летите самолетом Air France, это Вам обойдется в 12$; клетка - 100-130$. Звери легче 5 кг летят в салоне. При поездке на поезде Вам надо будет купить специальный "собачий" билет (с кошками проще: их можно перевозить в закрытой корзине!). С собакой разрешается путешествовать только в купе, причем необходимо согласие Ваших попутчиков.
Смена таможенного режима
Вопрос:
- В процессе таможенного оформления после подачи декларации возникла необходимость изменить таможенный режим. Существует ли такая возможность?
Кубеев А.Л. (Люберцы)
Ответ:
- В данной ситуации изменить таможенный режим возможно. Для этого надо отозвать таможенную декларацию. При ввозе товаров сделать это можно только до выпуска товаров. Принятая таможенная декларация на вывозимые российские товары может быть отозвана до их убытия, даже после выдачи разрешения на помещение этих товаров под заявленный таможенный режим.
Для отзыва декларации необходимо обратиться в таможенный орган с письменным заявлением. Если таможней не установлена недостоверность сведений в декларации, можно рассчитывать на положительное решение.
В этом случае должностное лицо рассматривает обращение, накладывает на нем письменную резолюцию и указывает срок подачи новой таможенной декларации для ввозимых товаров. В любом случае срок подачи новой декларации не должен превышать 15 дней. В графе Д старой декларации делается отметка Отозвано . Изменения заверяются подписью и печатью. После этого работники таможни вносят соответствующие изменения в журналы регистрации. Срок для подачи новой таможенной декларации на вывозимые товары не устанавливается.
Важно отметить, что отзыв декларации не продлевает срока уплаты таможенных платежей для ввозимых товаров, так как он не связан с фактом подачи декларации. При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги в соответствии со статьей 329 Таможенного кодекса РФ должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможню прибытия. Для вывозимых товаров в соответствии со статьей 356 ТК имеется основание для возврата таможенных платежей.
Журнал Таможня 7 12 апреля 2005г.
Как избавиться от товара
Вопрос:
Год тому назад наша фирма закупила в Турции большое количество шоколада. Часть товара была растаможена и реализована, а часть - помещена под режим таможенного склада. С тех пор фирма почти разорилась, заказов на шоколад нет, а через семь месяцев истекает срок реализации этого товара. Владельцы склада предупредили нас, что в соответствии с таможенным законодательством, не позднее, чем за 180 дней до окончания срока годности, мы должны поместить товар под иной режим. Заплатить таможенные платежи мы сейчас не можем. Какой режим можно было бы применить, чтобы избавиться от ненужного товара?
Ярин Э.Ю. (Кострома)
Ответ:
- К сожалению, выбор у вас небольшой: режим отказа в пользу государства и режим уничтожения.
Для применения режима отказа в пользу государства вам следует поторопиться. После истечения срока годности шоколада отказ не будет принят. Дело в том, что при принятии таможенным органом вашего отказа от товара, шоколад становится федеральной собственностью и должен быть реализован, а на это потребуется время, которое ограничено сроком годности товара. При применении этого режима таможенные платежи не уплачиваются.
Если же таможенный орган не примет ваш отказ в пользу государства, то остается только один выход - режим уничтожения. Уничтожать товар вам придется за свой счет способом, не оставляющим возможности потребления уничтожаемого товара (например, раздавить бульдозером до состояния мелких крошек). Отходы, образовавшиеся в результате уничтожения, подлежат декларированию и в отношении них уплачиваются таможенные пошлины и налоги, как если бы эти отходы были ввезены на территорию России. Ответственным за уплату этих платежей является декларант.
Журнал Таможня 7 от 12 апреля2005г.
Сколько можно брать с собой денег
Вопрос:
Мы с подругой едем отдыхать в Испанию и заодно хотим устроить шоппинг. Сколько можно брать с собой денег?
Марина Ивашова. Московская область.
Ответ:
Согласно российскому Закону О валютном регулировании и валютном контроле без специального разрешения вы можете вывезти наличными не больше 10 тысяч долларов или эквивалентное количество в евро. При этом если сумма превышает 3 тысячи долларов, то ее нужно полностью указать в декларации.
В рублях можно вывозить максимум 50 тысяч, и заполнять декларацию при этом не нужно. Учтите, что сотрудник таможенной службы имеет право проверить количество валюты.
Для въезда в страны Евросоюза у вас с собой должно быть как минимум по 50 евро на день пребывания. Этот так называемый прожиточный минимум , который нужно предъявить на таможне.
Что касается самой Испании, то, если у вас в кошельке больше 500 евро, их нужно внести в декларацию.
Комсомольская правда 13 апреля 2005 г.
Мебель хоть и старенькая, но моя
Вопрос:
Я, гражданин России, переезжаю из Германии к своей семье, постоянно проживающей в Москве. Везу личные вещи и мебель б/у. Как возвращающийся из эмиграции, имею ли я право на ввоз личных вещей без уплаты таможенной пошлины? Какие документы нужно предоставить таможенникам?
Ф. Б., Гамбург .
Ответ:
Физические лица, официально признанные беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющиеся из-за границы в РФ на постоянное место жительства, могут ввозить без уплаты таможенных пошлин и налогов товары (за исключением транспортных средств), бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда на территорию Российской Федерации.
При декларировании личных вещей и мебели вы должны будете одновременно с пассажирской таможенной декларацией предоставить документы, подтверждающие право льготы по уплате таможенных пошлин, налогов. А также документально подтвердить, что вы - беженец, вынужденный переселенец либо переселяетесь на постоянное место жительства.
Могут потребоваться и другие документы и сведения, например, подтверждающие предназначение товаров. Кстати, надо иметь в виду, что старая мебель с точки зрения таможенного права - тоже товар!..
Если вы не согласны с каким-либо решением таможенника, вы можете его обжаловать. При рассмотрении жалобы вышестоящий таможенный орган вправе назначить проведение экспертизы, которая проводится за счет лица, перемещающего товар.
Комсомольская правда
Правила путешествия с деньгами
Удобство пластиковых карт для путешественников трудно переоценить. Естественно, если пользоваться "пластиком" в странах, где безналичные платежи принимаются повсеместно, например, в США и странах Евросоюза. Однако нужно помнить, что неправильный выбор пластикового инструмента может обернуться проблемами, в том числе и финансовыми.
Как известно, самыми распространенными в мире являются пластиковые карты платежных систем Visa International и MasterCard, American Express и Dinners Club. Российские банки пока не эмитируют "пластик" American Express и Dinners Club, выступая только посредниками в продаже карточек этих систем, выпущенных иностранными банками. Поэтому большинство россиян пользуются пластиковыми картами двух платежных систем: Visa и MasterCard.
Плюсы и минусы
Для туристов основные преимущества карточки перед наличностью заключаются в том, что деньги, находящиеся на карточном счете, не нужно декларировать на вывоз при прохождении таможенного контроля вне зависимости от суммы. Если вы везете деньги наличностью, то больше $10 тыс. вам пронести через таможню не удастся: именно столько наличной валюты, согласно российскому законодательству, можно вывезти за рубеж. При этом сумму, превышающую $3 тыс., придется задекларировать. Кроме того, если деньги лежат на карточке, то за границей вы можете платить за все в местной валюте, даже если у вас рублевый счет. То есть прибегать к услугам обменного пункта не придется.
Однако у "пластика" есть и свои минусы. В разных странах выгодно пользоваться карточками разных платежных систем. В государствах, входящих в зону евро, лучше всего расплачиваться "пластиком" системы MasterCard. Если вы оказались в стране, где цены указаны в долларах, носите с собой карточку Visa. Дело в том, что при безналичной оплате система MasterCard переведет рубли сразу в евро по курсу банка-эмитента карточки. Visa в большинстве случаев переведет рубли в доллары по своему внутреннему курсу, а уже затем конвертирует доллары в евро по курсу банка-эмитента карточки.
На практике система конвертации выглядит примерно следующим образом. Возьмем пример, когда владелец карточки обналичивает часть денег в банкомате стороннего банка (то есть банка-эквайера). Банк-эквайер выдает держателю карты деньги и получает возмещение у платежной системы. После этого платежная система получает эти деньги у банка-эмитента, который списывает эту сумму со счета клиента. Очень важно, в какой валюте происходят расчеты между всеми участниками системы и, главное, кто производит конвертацию валюты.
Как уже было сказано выше, валютой расчетов Visa с российскими банками является американский доллар. Представим себе ситуацию: банк-эквайер выдает клиенту евро, платежная система конвертирует эту сумму в доллары и выставляет требование банку-эмитенту. Если валюта расчетов с платежной системой (то есть доллар) не совпадает с валютой счета клиента (например, рубль), то банк-эмитент производит конвертацию клиентских рублей в доллары, которыми и расплачивается с платежной системой.
По какому же курсу производятся эти конвертации? В Visa и MasterCard принято следующее общее правило: банк-эквайер, выдав деньги клиенту, рассчитывается с платежной системой по ее собственному внутреннему курсу, а банк-эмитент, если валюта расчетов с системой не совпадает с валютой клиентского карточного счета, списывает деньги с карточного счета по своему внутреннему курсу.
Другая ситуация: вы открываете карту Visa в евро и, отдыхая на французской Ривьере, хотите снять в банкомате определенную сумму евро. Между тем валюта расчетов вашего банка с Visa - доллары. В результате иностранный банк запрашивает у Visa евро, она конвертирует евро в доллар и отправляет запрос в банк-эмитент, который "прикладывает" эту сумму к евросчету по собственному курсу. Клиент этого не видит, но в результате, вернувшись домой, может обнаружить, что за время поездки с его счета списалась гораздо большая сумма, чем он фактически потратил в поездке.
Поскольку очевидно, что при двойной конвертации теряется больше денег на комиссию банку и платежной системе, чем при прямом переводе средств из одной валюты в другую, то выход один: открывая карточный счет в российском банке, заранее привязать к нему пластиковые карты обеих платежных систем. Такую услугу предоставляют практически все розничные банки, работающие в России. В большинстве из них эта услуга бесплатна, но некоторые могут взимать фиксированные суммы за изготовление дополнительной карточки в размере $10-50.
Класс имеет значение
Отправляясь в поездку, нужно думать не только о выборе платежной системы, но и о том, какого класса пластиковую карту вы хотите иметь. Самые простые карты - это Visa Electron и Maestro (продукт MasterCard). Они недороги в обслуживании (от 0 до $20 в год в зависимости от банка), и их легко открыть. Однако кроме снятия наличности и оплаты товаров и услуг в ограниченном количестве мест, больше ничего с помощью карты такого класса сделать нельзя.
Если вы хотите иметь возможность с помощью пластиковой карты бронировать номера в отелях или брать напрокат автомобили, то лучше заказать более функциональную, а потому и более дорогую в обслуживании карту - Visa Classic или MasterCard Standard ($20-45 в год). Данный класс карт наиболее популярен в мире: порядка 50% всего количества "пластика" приходится именно на них. Еще одно преимущество стандартных карт в том, что, по соглашению с банком, эти карточки разрешают овердрафт, то есть в расходах можно превысить сумму, лежащую на карточном счете.
Гражданам, привыкшим отдыхать с размахом и ни в чем себе не отказывать, лучше выбирать себе карточку более высокого класса - Visa Gold или MasterCard Gold. При выезде за границу владелец карты получает медицинский полис на сумму до $50 тыс. и страховку автомобиля, взятого за пределами родины напрокат по данной карте, и множество других дополнительных услуг. Правда, годовое обслуживание обойдется держателю "золотой" карты недешево - от $95 до $150, а первоначальный взнос, который придется положить на карту при ее изготовлении, составляет не менее $5 тыс., при этом половина этой суммы - это неснижаемый остаток (то есть как минимум $2,5 тыс. должно всегда оставаться на карточке в качестве страхового депозита платежеспособности клиента).
Еще одно преимущество пластиковой карты как платежного средства заключается в том, что она упрощает возврат НДС (Tax Free Refund) с суммы сделанных за рубежом покупок. В некоторых странах Tax Free возвращается только на пластиковую карту, а между тем возврат НДС позволяет сэкономить до 20% от стоимости сделанных покупок.
На каких условиях банки выдают пластиковые карты
КОРЗИНЫ ДЛЯ ДЕНЕГ
В какую страну вы бы ни ехали, следует соблюдать золотое правило туриста - не везти все деньги в одном виде: часть можно взять наличностью, часть разместить на пластиковой карте, часть - в виде дорожных чеков. Тогда остается больше шансов, что в случае форс-мажора вы сможете сохранить и даже вернуть часть утраченных средств.
Считается, что дорожный чек - самый безопасный способ перевозки денег. Если мошенники украли у вас карточку и подобрали к ней ПИН-код, вы можете распрощаться со своими сбережениями. Здесь в ваших силах только оперативно заблокировать карту, то есть как можно быстрее сообщить о ее утере банку. В случае с чеками компания-эмитент обязана возместить вам украденные или потерянные средства в виде дорожных чеков или эквивалентной суммы в той валюте, в которой вы приобретали эти бумаги. Кроме того, покупка дорожных чеков занимает гораздо меньше времени, чем открытие карточного счета в банке. Поэтому такой способ перевозки денег особенно актуален для тех, кто едет отдыхать по горящим путевкам. Наиболее популярны в мире дорожные чеки компаний American Express и Thomas Cook. Бумаги этих компаний могут быть номинированы в долларах США, евро, английских фунтах стерлингов, японских иенах, швейцарских франках и другой свободно конвертируемой валюте. Безусловно, самыми ходовыми являются долларовые чеки и чеки в евро. Первые производятся номиналом в $20, $50, $100, $500 и $1 тыс., а вторые - 50, 100, 200 и 500 евро.
В России дорожные чеки можно купить практически в любом розничном банке. Во многих из них чеки American Express можно купить вообще без комиссии, а чеки Thomas Cook - с комиссией в 0,5% от суммы покупки. Как правило, за обналичку дорожных чеков банки и филиалы компаний-эмитентов берут комиссию от нуля до 1-2%. Иногда комиссия может составлять фиксированную сумму, например, $1 за чек.
Стоит отметить, что дорожными чеками, в отличие от пластиковых карт, можно расплачиваться не во всех странах. Если в США ими можно оплачивать покупки практически во всех магазинах, то в Европе их принимают к оплате преимущественно в гостиницах и ресторанах, а, например, в Турции чеки можно только обналичить, да и то лишь в крупных городах. Поэтому напоследок один совет: покупая дорожный чек, нужно уточнять в банке, насколько развита культура по пользованию дорожными чеками в стране прибытия.
газета "Бизнес" 12.04.05
Вместе с белорусскими товарами привезете налоговые хлопоты
У фирм, торгующих с белорусами, не иссякают вопросы о новом порядке уплаты НДС. Московские инспекторы выпустили два письма, касающихся этих нововведений.
В обоих документах от 16 февраля 2005 г. 19-14/9354 и от 18 февраля 2005 г. 19-11/10551 контролеры объяснили, в чем состоит принцип налогообложения по стране назначения при торговле товарами с белорусскими фирмами, а также как правильно заполнять налоговую декларацию по таким операциям.
Напомним, что раньше продажу товаров в Белоруссию приравнивали к российской реализации. Фирмы уплачивали НДС как обычно по ставке 18 процентов. Однако с этого года экспортируемые в Белоруссию товары надо облагать НДС по нулевой ставке. А при ввозе в Россию белорусских товаров российские фирмы, напротив, должны теперь заплатить НДС, как это они делают по импортным товарам из любой другой зарубежной страны. Раньше, напомним, налог по ввозимым из Белоруссии товарам они не платили. Они могли принять к вычету входной НДС, уплаченный в стоимости товара белорусскому поставщику. А теперь введен принцип страны назначения (ст. 2, 6 закона от 18 августа 2004 г. 102-ФЗ). Именно об этом рассказали московские налоговые инспекторы, напомнив о ранее вышедших разъяснениях своих федеральных начальников (письмо ФНС от 12 января 2005 г. ММ-6-26/4).
Заметим, что в отношении работ и услуг продолжает действовать старый порядок. Проанализируем позицию московских инспекторов по этому вопросу.
Всего три отличия
Первое отличие нового порядка от ранее действовавшего состоит в том, как определять налоговую базу по белорусскому НДС. Инспекторы подчеркнули, что при ввозе товаров из этой страны за основу надо брать договорную цену сделки. А вот по импорту из всех остальных стран НДС надо начислять с таможенной стоимости товаров. Правда, разница тут, на наш взгляд, состоит не в сути, а в названии. Договорную стоимость товаров фирмы также увеличивают на расходы по доставке, сумму страховки, стоимость тары и упаковки, если они не были учтены в цене. Далее к полученной стоимости следует прибавить размер акцизных платежей (если их надо платить). А на итог начислить НДС. Ставки этого налога для импортеров не изменились (ст. 164 и 193 НК).
А вот срок уплаты налога иной, чем при уплате обычного импортного НДС. По белорусским товарам с бюджетом нужно рассчитаться до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет (п. 5 Раздела I приложения к Соглашению от 15 сентября 2004 г.). По всему остальному импорту, напомним, НДС и акцизы платят в течение 15 дней с момента предъявления товара на таможне (п. 1 ст. 329 ТК). Связано это с тем, что косвенные налоги по импортным белорусским товарам платят не на посту, а в налоговые инспекции.
Последнее замечание по импорту, о котором написали инспекторы, ничего нового в себе не содержит. Суммы НДС и акцизов, которые платит фирма при ввозе товаров из Белоруссии, можно принять к вычету. При этом им надо выполнить стандартные условия, прописанные в Налоговом кодексе (ст. 171, 172 НК). В целом, очевидно, что фирмы от такого порядка будут в некотором накладе: НДС, уплаченный в марте, например, поставить к вычету можно лишь в апреле.
Разъяснение ни о чем
Контролеры напомнили, что компании должны подавать налоговую декларацию в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары приняты на учет. Причем это относится и к тем фирмам, которые по российскому НДС отчитываются перед инспекторами ежемесячно.
Кроме декларации в налоговую надо принести и другие документы. Это, прежде всего, копия договора между российским и белорусским предприятием и копия банковской выписки или другой документ, подтверждающий оплату товара белорусским предприятием. Помимо этого надо подать третий экземпляр заявления о ввозе товара заграничного покупателя с отметкой белорусской налоговой инспекции. Такой штамп подтвердит, что импортер заплатил НДС по купленным товарам. А также копии транспортных и товаросопроводительных документов.
Форму заявления налоговое ведомство утвердило (приложение к письму ФНС от 12 января 2005 г. ММ-6-26/4). А вот с декларацией замешкало , чем причинило немало беспокойства бухгалтерам фирм-импортеров.
Об этом, кстати, недавно написали и федеральные инспекторы (письмо ФНС от 2 марта 2005 г. ММ-6-03/167(а)).
В этом месяце (за прошедший март) придется еще отражать белорусский импорт в действующих отчетах по НДС и акцизам. А что будет в мае посмотрим. Возможно, налоговые инспекторы осуществят, наконец, свое прошлогоднее намерение выпустить в свет новые формы налоговых деклараций (письмо ФНС от 29 декабря 2004 г. 26-1-03/10878).
Экспортная поблажка
По белорусскому экспорту хорошая новость то, что установлена нулевая ставка НДС. Но есть и плохая срок подтверждения этой ставки. Он стал вдвое короче. Всего 90 дней, в отличие от того периода, за который требуют собирать документы по всему остальному импорту (180 дней).
Помимо стандартных бумаг экспортера (договора, выписок банка, транспортных и товаросопроводительных документов) партнерам белорусских фирм надо подать инспекторам третий экземпляр заявления с отметкой белорусской налоговой инспекции.
Обратим здесь внимание на другой немаловажный нюанс. На него, кстати, в своем письме контролеры указывать не стали. Инспекция может подтвердить правомерность вычетов даже по неполному пакету документов. Например, в том случае, если наши проверяющие получат от белорусской фирмы подтверждение уплаты налогов в электронном виде (п. 2 Раздела II приложения к Соглашению).
Кстати
Счета-фактуры, выставленные белорусским покупателям, фирме нужно регистрировать в инспекции. Для этого в налоговую надо подать заявление в произвольной форме (приказ Минфина от 20 января 2005 г. 3н).
Бератор-Пресс
"Дин Гост Тюф" и другие
Вопрос:
Обязательно ли получать сертификат соответствия в России?
Колосов Е.Т. (Владимир)
Ответ:
- Нет, не обязательно. Например, сертификат Дин Гост Тюф (DIN GOST TOF) можно получить за границей в представительствах немецкого органа по сертификации, сертификат СЖС (SGS) - в представительствах швейцарского органа по сертификации, которые расположены во многих странах мира. Эти сертификаты выдаются на бланке ГОСТ Р на русском языке и принимаются таможенными органами при выпуске товаров для внутреннего потребления.
"Виртуальная таможня" по материалам журнала "Таможня" 6 от 22.03.05
Авария при перевозке
Вопрос:
- Какие действия следует предпринять при аварии или поломке транспортного средства в пути, если на нем перевозятся импортные грузы?
Потеша И.И. (Ярославль)
Ответ:
- Большинство грузов, ввозимых в Россию, проходят основное таможенное оформление в местах расположения получателей товаров. Необходимо помнить, что эти товары следуют от границы до внутренней таможни под таможенным контролем по процедуре внутреннего таможенного транзита. А это значит, что перевозчики или экспедиторы не могут производить никаких операций с товарами без разрешения таможни. Авария, поломка и иное действие непреодолимой силы в этом случае не является исключением.
Есть одна единственная ситуация, когда перевозчик может самостоятельно без разрешения таможни выгрузить товар из своего транспорта - в случае существования реальной угрозы уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товара. Правда этот факт необходимо доказать должностному лицу таможенного органа.
В случае аварии перевозчику в первую очередь следует принять меры для обеспечения сохранности товара. После этого, не откладывая, необходимо информировать об аварии должностных лиц ближайшей таможни. Таможенные органы расположены, как правило, в любом достаточно крупном населенном пункте. В крайнем случае, следует обратиться в органы местной администрации.
В течение суток сотрудники таможни должны обеспечить таможенный контроль за перегрузкой товаров на другое транспортное средство и доставкой их, в случае перевозки автотранспортом, на ближайший склад временного хранения. Сотрудники таможни составляют специальный акт об аварии или действии непреодолимой силы.
Один экземпляр этого акта направляют в таможню отправления на границе для снятия товаров с учета внутреннего таможенного транзита. Другой экземпляр отдают перевозчику, третий оставляют в делах таможни. В исключительных случаях акт об аварии может быть составлен иными компетентными органами.
На складе временного хранения, куда доставлен груз, в течение суток должна быть завершена оформленная ранее процедура внутреннего таможенного транзита. Об этом сообщают таможням отправления и назначения. После этого таможня, где произошла авария, оформляет новый внутренний транзит до места назначения.
Если неприятности произошли на железнодорожном транспорте, товары могут не доставляться до ближайшего склада временного хранения. Существует возможность перегрузки на другое транспортное средство непосредственно на месте. В этом случае обычно осуществляется таможенный досмотр с составлением соответствующего акта. Если лицо, получившее разрешение на транзит не меняется, переоформление транзитной декларации не требуется, и в нее вносятся сведения о новом транспортном средстве и способах пломбирования. Кроме того, для железнодорожного транспорта таможня может принять акт об аварии, оформленный по правилам МПС. После этого документы возвращаются перевозчику для продолжения перевозки.
"Виртуальная таможня" по материалам журнала "Таможня" 6 от 22.03.05
Погрузка товаров на транспортное средство, убывающее с таможенной территории РФ
Вопрос:
Согласно п. 1 ст. 121 новой редакции ТК "погрузка товаров на транспортное
средство, убывающее с таможенной территории Российской Федерации, допускается
после принятия таможенной декларации, за исключением случаев, если при
таможенном оформлении товаров таможенный орган не требует предъявления товаров
для проведения их проверки". При таможенном оформлении товара в режиме ЭК-10 с
применением технологии временного декларирования ГТД подается заблаговременно и
при декларировании таможенный орган не требует предъявления товара для
проведения его проверки. Исходя из этого, реализуя условия, указанные как
исключение в п. 1, погрузка товара может осуществляться вне зависимости от факта
подачи ГТД. Просим дать расширенное толкование ст. 121, а также разъяснить,
может ли в данной ситуации таможенный орган препятствовать началу и
осуществлению погрузки, мотивируя свои действия требованием обязательной подачи
и выпуска таможенной декларации?
Ответ:
В соответствии со статьей 121 Таможенного кодекса РФ погрузка товаров на
транспортное средство, убывающее с таможенной территории Российской Федерации,
допускается после принятия таможенной декларации, за исключением случаев, если
при оформлении товаров таможенный орган не требует предъявления товаров для
проведения их проверки, а также перемещение товаров в соответствии с таможенным
режимом международного таможенного транзита.
Должностные лица таможенных органов в целях проверки товаров вправе
присутствовать при их погрузке на транспортное средство, убывающее с таможенной
территории Российской Федерации. Погрузка товаров в этом случае осуществляется в
местах, нахождение которых согласовано с таможенными органами, и во время работы
таможенных органов. По запросу заинтересованного лица таможенный орган вправе
разрешить производить погрузку вне установленного рабочего времени этого органа
в соответствии со ст. 407 ТК РФ.
Отсутствие требований о предъявлении товаров при подаче таможенной декларации
предусмотрено для товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ
трубопроводным транспортом или по линиям электропередач.
А. Лымарь, начальник правового отдела Южного таможенного управления
Экономика и жизнь - Юг