Таможенный практикум
Что необходимо знать, отправляясь в путешествие за границу
Чем ближе отпуск, а значит возможное путешествие в дальнее или ближнее зарубежье, тем больше вопросов. Не важно, полетите вы самолетом, поедете на поезде или автомобиле, порядок перемещения товаров через границу физическими лицами для личного пользования общий, независимо от вида транспорта. Итак, как вести себя на таможне, чтобы не испортить отпускное настроение, что из России (в Россию) вывозить (ввозить) можно, что нельзя, а что можно, но с помощью специальных разрешений, справок, лицензий.
Тем, кто давно не выезжал за пределы нашей родины, напоминаем, что с 22 апреля 2008 года действует новая форма пассажирской таможенной декларации. Документ принят в целях совершенствования и упрощения таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, и делает более конкретными отдельные графы декларации.
Так, согласно этому документу, например, пункт о наличии предметов старины и искусства приобретает название «Культурные ценности», а пункт, предусматривающий ответ о наличии или отсутствии наркотических средств и сильнодействующих веществ, звучит как «Наркотические и психотропные вещества». Подобные уточнения внесены еще в несколько граф, а личный мобильный телефон теперь и вовсе не нужно декларировать.
Для автовладельцев поясняем, что при декларировании транспортного средства теперь название графы «Режим перемещения» меняется на «Направление перемещения», здесь путешественник будет указывать назначение перемещения – ввоз или вывоз автомобиля.
Порядок заполнения пассажирской декларации остается прежним. Физическое лицо, декларирующее товары, лично заполняет декларацию в двух экземплярах. Записи производятся ручкой четко и разборчиво на русском или английском языках. Гражданин указывает направление своего движения – въезд, выезд или транзит – и сообщает точные сведения о себе. Затем, путем зачеркивания соответствующих квадратов заявляет о наличии у него товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию. Список товаров, подлежащих декларированию, размещен на информационных стендах таможенных органов, но лучше поинтересоваться этим списком заранее. Далее необходимо внести подробные сведения об этих товарах с указанием их наименований, отличительных признаках (марка, форма, цвет, вес), количества и стоимости. В эту же графу вносятся реквизиты документов, дающих право на перемещение данных товаров через границу, в случае, если необходимость в таких документах предусмотрена законодательством РФ.
Сведения о товарах, перемещаемых несовершеннолетним гражданином и подлежащих письменному декларированию, вносятся в декларацию сопровождающего лица: одного из родителей, усыновителя, попечителя или опекуна. При перемещении товаров группой несовершеннолетних граждан без сопровождения вышеуказанных лиц сведения вносятся в декларацию руководителя группы. В данном случае допускается составление в произвольной форме отдельного перечня с разбивкой по товарам каждого несовершеннолетнего члена группы. Этот список прикладывается к декларации руководителя и считается ее неотъемлемой частью.
Следует также отметить, что в зоне таможенного контроля есть два так называемых коридора - «зеленый» и «красный». «Зеленый коридор» открыт для тех, кто не имеет при себе ничего запрещенного к провозу или не везет с собой ничего, кроме того, что разрешено провозить без доплаты, а вот «красный» проходят те, кому есть, что декларировать.
Возможно, что к кому-то из наших соотечественников приедут родственники или друзья из-за рубежа, поэтому обращаем внимание на то, что 21 мая 2009 года вступило в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 07.05.2009 № 397, в соответствии с которым введен безвизовый режим въезда и нахождения на территории РФ иностранных граждан, прибывающих в Россию на срок до 3-х суток на пассажирских паромах.
Согласно вышеуказанному документу участники туристической группы – иностранные граждане и лица без гражданства – могут находиться на территории нашей страны в течение 72 часов без виз в случае проживания на пароме или в ином месте, определенном в групповой туристической программе.
Под паромом понимается судно, не являющееся круизным, совершающее международные перевозки грузов и (или) пассажиров, в том числе участвующих в групповой туристической программе, и имеющее разрешение на пассажирские перевозки. В список портов, через которые допускается въезд в Россию иностранных граждан по упрощенной схеме, входят Новороссийск, Сочи, Большой порт Санкт-Петербург, Владивосток, Выборг, Калининград, Корсаков, Пассажирский порт Санкт-Петербург.
Что еще следует знать, отправляясь в путешествие
и возвращаясь из него
Товары
Без уплаты таможенных пошлин и налогов физические лица могут ввозить товары, общая стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей, а вес – 35 килограммов. Если эти нормы превышены, придется заплатить таможенные пошлины и налоги.
Физические лица, достигшие 17-летного возраста, могут ввезти/вывезти без уплаты пошлин и налогов только 2 литра алкогольных напитков и табачные изделия: 100 сигар или 200 сигарилл, или 400 сигарет, или 0,5 кг табака.
Валюта
Вывозимые наличные денежные средства (иностранная валюта и рубли), не превышающие в эквиваленте в общей сумме 3 тысяч долларов США, обязательному письменному декларированию физическими лицами не подлежат. Для вывоза из РФ валюты в сумме от 3000 до 10000 долларов США и рублей в эквиваленте сумму необходимо указать в письменной таможенной декларации. Вывоз денежной наличности (иностранной валюты и рублей) на общую сумму свыше 10 тысяч долларов США допускается лишь в том случае, если ранее сумма превышения ввозилась в Россию данным физическим лицом (для подтверждения факта предыдущего ввоза необходимо предоставить соответствующую таможенную декларацию).
Физические лица должны декларировать в письменной форме ввозимую в Российскую Федерацию наличную иностранную валюту, валюту Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме, если их общая сумма в эквиваленте превышает 10 тысяч долларов США. При этом количественных ограничений на ввоз этих ценностей физическими лицами нет. При ввозе валюты, рублей и ценных бумаг на сумму меньше 10 тысяч долларов декларирование не требуется, но может осуществляться по желанию лица (например, для подтверждения права вывоза валюты и рублей сверх нормы при последующем выезде из России).
Дорожные чеки
При вывозе из Российской Федерации дорожные чеки подлежат декларированию физическими лицами в письменной форме, в случае, если их сумма превышает в эквиваленте 10 000 долларов (без учета суммы других вывозимых ценностей). В остальных случаях вывозимые дорожные чеки письменно декларируются физическими лицами по желанию. При ввозе в Россию дорожные чеки подлежат обязательному письменному декларированию в случае, если сумма ввозимых ценностей (включая сумму единовременно ввозимых наличной иностранной валюты, валюты РФ, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме) превышает 10 тысяч долларов.
Пластиковые карты
Пластиковые карты, выданные банками, к ценным бумагам не относятся. Денежные средства в электронной форме, размещаемые на счету пластиковой карточки, можно перемещать без ограничения.
Культурные ценности
Перемещение культурных ценностей регулирует закон РФ «О ввозе и вывозе культурных ценностей», в котором сказано, что для вывоза предметов, имеющих культурную, художественную и (или) историческую ценность, требуется разрешение Министерства культуры России.
Например, для вывоза авторских работ, картин, скульптур необходимо подтверждение того, что они не являются культурной ценностью. Разрешение территориального органа Росохранкультуры также придется получить и при вывозе орденов и медалей.
Для серийных изделий старше 50 лет препятствий для вывоза нет.
При ввозе сведения о культурных ценностях необходимо внести в таможенную декларацию.
Лекарственные препараты
Физические лица могут провозить лекарственные средства в количествах, необходимых для личного пользования, но ряд правил все же нужно соблюдать:
- если медицинских препаратов много или они сильнодействующие (например, бромазепам, бутобарбитал, диазепам, катин и т.п.), то при прохождении таможенного контроля их необходимо задекларировать письменно, а также представить историю болезни или справку от врача с указанием диагноза и причин, по которым возникла необходимость приема того или иного лекарства.
- если же речь идет о простудном заболевании, достаточно иметь при себе рецепт от лечащего врача, в котором обязательно должна содержаться информация, в каких дозах прописан данный препарат, а также срок его применения.
Оружие и боеприпасы
Перемещение оружия и боеприпасов возможно только при наличии разрешения территориальных органов внутренних дел России.
Едем с братьями меньшими
Для вывоза за границу «живого» багажа, то есть собак, кошек, хомяков, и других представителей фауны, необходимо запастись разрешениями ветеринарных или природоохранных служб.
Ввезти в Россию иностранную живность, в особенности экзотическую (лемуры, черепахи, обезьяны, ящерицы, попугаи) – тоже довольно хлопотное дело. На этот раз помимо всего прочего, необходимо заручиться разрешением международной организации СИТЕС.
Любителям вывезти или ввезти в Россию какое-нибудь растение в горшке, черенок или рассаду нужно либо забыть об этом (фитоконтроль – процедура одна из самых жестких не только в России, но и во всем мире), либо опять же предварительно «завизировать» для них нужные разрешения.
Кроме того, Россия выполняет свои обязательства по международной конвенции СИТЕС, которая в частности запрещает перемещение через границу изделий, произведенных из животных редких и исчезающих видов дикой природы. С такими вещами лучше не путешествовать, и не покупать их в экзотических странах: при возвращении на родину с ними также возникнут проблемы.
Еще раз обращаем внимание путешественников на то, что получить всю необходимую информацию можно в любом таможенном органе (адреса и телефоны указаны на официальном сайте Южного таможенного управления yutu.customs.ru).
Пресс-служба Южного таможенного управления
Как учесть расходы на банковскую гарантию м страховку
Ситуация, изложенная нашим читателем и послужившая поводом для написания статьи, связана с учетом расходов таможенного брокера. Но многие выводы, приведенные в публикации, будут полезны и тем компаниям, которые приобретают банковские гарантии и страхуют различные риски.
СИТУАЦИЯ
Для внесения в Реестр таможенных брокеров организация заключила три договора.
Первый - о предоставлении банковской гарантии в качестве обеспечения надлежащего исполнения обязательств по уплате таможенных платежей - с банком (сумма гарантии - 50 000 000 руб., вознаграждение за выдачу гарантии - 2 750 000 руб.).
Второй - договор страхования ответственности таможенного брокера - со страховой компанией И, лимит ответственности - 32 000 000 руб., страховая премия - 115 000 руб. (далее - договор страхования гражданской ответственности).
Третий - договор страхования обязательств таможенного брокера по уплате таможенных платежей - со страховой компанией И, максимальная сумма возмещения - 50 000 000 руб., страховая премия - 1 500 000 руб. (далее - договор страхования таможенных платежей). Договор является трехсторонним и заключен с целью снижения рисков банка по выданной банковской гарантии, выгодоприобретатель по договору - упомянутый банк.
Каков порядок признания в качестве расходов для целей бухгалтерского и налогового учета вознаграждения за выдачу банковской гарантии? Как учесть в качестве расходов для целей бухгалтерского и налогового учета страховые премии по указанным договорам страхования?
УЧЕТ РАСХОДОВ НА БАНКОВСКУЮ ГАРАНТИЮ
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 340 Таможенного кодекса РФ банковская гарантия является одним из способов обеспечения уплаты таможенных платежей. Производственный характер затрат таможенного брокера (представителя) на уплату вознаграждения кредитной организации за выдачу указанной банковской гарантии и, следовательно, правомерность списания данных затрат на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль не вызывают сомнений.
Сложности возникают только с отражением затрат (в виде оплаты в пользу кредитной организации за полученную банковскую гарантию) в бухгалтерском и налоговом учете. По данному вопросу в бухгалтерских СМИ высказываются противоположные точки зрения.
Расходы - единовременно. Одна точка зрения заключается в том, что выплаты в пользу кредитной организации за банковскую гарантию как в целях бухгалтерского учета, так и целях налогообложения включаются в расходы единовременно, то есть на момент оплаты банку за гарантию.
Для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н, затраты, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, признаются прочими расходами. Такие расходы согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов.
В налоговом учете на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оплату услуг банков, если они связаны с реализацией услуг таможенного брокера, включаются в состав прочих расходов (См. письмо УФНС России по г. Москве от 14.05.2004 N 26-12/33165.) .
Согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ такие расходы признаются на одну из следующих дат:
- дату расчетов;
- дату предъявления расчетных документов;
- последний день отчетного или налогового периода.
Расходы - равномерно. Другая точка зрения основана на том, что платежи кредитной организации за получение банковской гарантии включаются в расходы для целей бухгалтерского и налогового учета равномерно в течение всего срока действия банковской гарантии.
В целях бухгалтерского учета согласно п. 19 ПБУ 10/99 должна учитываться связь между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).
Другими словами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, их следует обоснованно распределять между соответствующими отчетными периодами.
Учитывая п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, можно учесть на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Для целей налогообложения в соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы платы за банковскую гарантию учитываются как расходы на оплату услуг банков.
В рассматриваемом случае получение банковской гарантии в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей является обязательным условием для включения в Реестр таможенных представителей. Без этого осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, равно как и получение дохода от данного вида деятельности, становится невозможным.
Иначе говоря, в период действия банковской гарантии деятельность организации будет легитимной, что косвенно подтверждает причинно-следственную связь между расходами на получение банковской гарантии и доходами, полученными организацией от деятельности в качестве таможенного брокера (представителя).
Учитывая сказанное, следует руководствоваться принципом равномерности признания доходов и расходов, закрепленном в п. 1 ст. 272 НК РФ, и признавать расходы на получение банковской гарантии в качестве расходов при исчислении налога на прибыль, равномерно - в течение всего срока действия банковской гарантии (Аналогичная позиция изложена в письме УФНС России по Московской области от 01.02.2006 N 22-22-И/0039.) .
С точки зрения минимизации налоговых рисков (споров с налоговым органом) второй вариант признания расходов на приобретение банковской гарантии предпочтительнее.
УЧЕТ СТРАХОВЫХ ПРЕМИЙ
Обязательные условия включения в Реестр таможенных брокеров (представителей) перечислены в ст. 140 Таможенного кодекса РФ. К ним относится как наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами (Страховая сумма по такому договору не может быть менее 20 000 000 руб.) (п. 4 ст. 140 Таможенного кодекса РФ), так и обеспечение уплаты таможенных платежей в размерах, установленных п. 3 ст. 339 названного Кодекса.
Из пункта 1 ст. 340 Таможенного кодекса РФ следует, что обеспечение уплаты таможенных платежей может производиться одним из следующих способов:
1) залогом товаров и иного имущества;
2) банковской гарантией;
3) внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог);
4) поручительством.
В соответствии с п. 3 ст. 340 Таможенного кодекса РФ помимо перечисленных способов Минфин России и ФТС России устанавливают случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования, заключенным на условиях, определенных ст. 347 указанного Кодекса.
В отношении порядка отражения в бухгалтерском учете страховых премий по договору страхования риска гражданской ответственности и договору страхования обязательств по уплате таможенных платежей необходимо применять один из двух способов, описанных в ответе на предыдущий вопрос применительно к учету расходов, связанных с получением банковской гарантии.
Признание выплаченных страховых премий в качестве расходов равномерно в течение всего срока действия договоров страхования с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов" (при условии закрепления данного факта в учетной политике организации) представляется более целесообразным.
Относительно отражения страховых премий по указанным выше договорам страхования в налоговом учете организации дело обстоит не так просто. Проанализируем возникающие в данной сфере проблемы.
Договор страхования гражданской ответственности. В соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также определенным видам добровольного страхования.
Как было до 2009 г.?
Основной трудностью при налогообложении страховых премий по договорам страхования профессиональной ответственности по правоотношениям, возникшим до 2009 г., являлся факт отнесения данного вида страхования или к обязательному (ст. 936 ГК РФ), или к добровольному.
Если данный вид страхования признавался обязательным, в силу ст. 263 НК РФ все расходы по страхованию в размере фактических затрат уменьшали налогооблагаемую базу. Если же данный вид страхования считался добровольным, страховые взносы по нему признавались для целей налогообложения лишь при осуществлении налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами или общепринятыми международными требованиями (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Позиция Минфина России, изложенная в письме от 16.06.2006 N 03-03-04/1/522, заключалась в следующем. Отсутствие федерального закона об обязательном страховании гражданской ответственности делает невозможным признание в целях налогообложения прибыли данного вида страхования обязательным, значит, и расходы в виде страховых взносов на указанный вид страхования налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. То есть страхование профессиональной ответственности является обязательным для ведения деятельности, но не считается таковым в целях исчисления налога на прибыль. Однако судебные органы при рассмотрении подобных дел, как правило, принимали сторону налогоплательщика (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 10.08.2006 N Ф09-6966/06-С7).
С 2009 г. порядок признания в налоговом учете платежей по договорам страхования профессиональной ответственности в качестве расходов имущественного страхования несколько изменился. В пункте 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ появился подп. 10 (введен Федеральным законом от 24.11.2008 N 224-ФЗ). Согласно новой норме данный вид страхования отнесен к добровольному виду страхования, расходы по которому учитываются при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль в связи с тем, что такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности (п. 4 ст. 140 Таможенного кодекса РФ).
Таким образом, оснований для непринятия затрат на оплату указанных договоров страхования гражданской ответственности таможенных брокеров (представителей) при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль с 2009 г. больше нет.
Договор страхования таможенных платежей (трехсторонний). Требование заключить договор страхования обязательств таможенного брокера по уплате таможенных платежей в рамках обеспечения рисков кредитной организации, связанных с выдачей банковской гарантии, исходит не от федеральных органов, указанных в п. 3 ст. 340 Таможенного кодекса РФ, а от самой кредитной организации. Поэтому отсутствуют основания для того, чтобы рассматривать данный договор в качестве предусмотренного законом способа обеспечения уплаты таможенных платежей.
Иными словами, договор, по которому выгодоприобретателем выступает банк, не следует рассматривать как договор страхования обязательств таможенного брокера по уплате таможенных платежей в размере 50 000 000 руб. В данном случае речь идет об обеспечении возврата банку средств, если ему придется выполнять обязательства перед ФТС России - в рамках договора банковской гарантии.
В силу ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" выдача банковской гарантии относится к банковским операциям. Однако согласно ст. 368 ГК РФ операции по выдаче банковских гарантий могут проводить и страховые организации. Но даже если считать договор страхования таможенных платежей некой заменой банковской гарантии, все равно надо признать факт нарушения при заключении данной сделки требований действующего законодательства по нескольким причинам.
Выгодополучателем по данному договору признаются не клиенты таможенного брокера (представителя), а банк, что противоречит самой цели выдачи банковской гарантии.
В соответствии с п. 1 ст. 342 Таможенного кодекса РФ в рамках обеспечения уплаты таможенных платежей право выдавать банковские гарантии имеют банки и страховые организации, включенные в соответствующий реестр. Последний вариант этого документа утвержден приказом ФТС России от 06.03.2009 N 386 "Об утверждении реестра банков и иных кредитных организаций" (в редакции приказа ФТС России от 02.04.2009). Согласно реестру максимально допустимая сумма одной банковской гарантии, установленная для страховой компании И, не может превышать 35 000 000 руб., в то время как под обеспечение уплаты таможенных платежей данная страховая компания выступила гарантом под 50 000 000 руб. Подобное несоответствие, несомненно, может привлечь внимание налоговиков.
И наконец, в ст. 369 ГК РФ предусмотрено, что за выдачу банковской гарантии принципал (организация) уплачивает гаранту (банку) вознаграждение. Данное вознаграждение, по сути, оплата услуг кредитной организации по выдаче банковской гарантии. Требование банка еще и о страховании ответственности таможенного брокера (представителя) перед ним за возможные риски наступления ответственности по банковской гарантии (с определением выгодополучателем по нему банка) может быть классифицировано налоговой инспекцией только как дополнительные затраты таможенного брокера в интересах сторонней организации. На этом основании подобное требование будет исключено из расчета облагаемой базы по налогу на прибыль.
Таким образом, при проведении налоговой проверки у налоговых органов возникнут вопросы о признании расходов по договору страхования обязательств таможенного брокера по уплате таможенных платежей обязательными и, следовательно, обоснованными при определении облагаемой базы по налогу на прибыль в свете требований ст. 263 Налогового кодекса РФ.
Экономика и Жизнь 18.05.09
Контрактная стоимость и лицензия: какая связь?
В письме ФТС России от 14.04.2009 № 14-57/16272 «О лицензировании товаров» разъяснен порядок определения контрактной стоимости товаров по внешнеторговым сделкам.
Казалось бы, этот порядок должен интересовать только контрагентов и таможню в части расчета таможенной стоимости ввозимого товара. Но, оказывается, он интересует и лицензирующие органы. Об этом в указанном письме сообщила ФТС России.
ФТС России заявила, что контрактная стоимость имеет существенное значение в части определения соответствия условий внешнеторговой сделки требованиям, предусмотренным законодательством РФ. Ее изменение может повлечь за собой нарушение предусмотренных законодательством РФ требований, связанных с условиями осуществления ввоза (вывоза) товаров. Поэтому ФТС России, ссылаясь на мнение Минпромторга, считает, что при изменении суммы контракта в период действия лицензии участнику внешнеторговой деятельности следует обратиться в лицензирующий орган, чтобы решить вопрос о выдаче новой лицензии взамен ранее выданной.
Данное требование не распространяется только на лицензии, в которых непосредственно указано, что стоимость товара ориентировочная. Речь, в частности, идет о генеральных лицензиях, когда ввоз (вывоз) товаров осуществляются по нескольким контрактам, а также о разовых лицензиях, если по условиям контракта стоимость поставляемой продукции определяется, например, с учетом котировок товара на мировых рынках.
Но вот вопрос, где именно ФТС России усмотрела контрактную стоимость во внешнеторговых лицензиях. Так, в бланке лицензии, выдаваемой Минпромторгом России на осуществление импортно-экспортных операций с отдельными видами товаров, утвержденной приказом Минпромторга России от 27.02.2009 № 84 «Об утверждении формы лицензии и заявления о предоставлении лицензии», нет графы «Контрактная стоимость». Есть графа «Статистическая стоимость». Но статистическая и контрактная стоимость – не одно и то же. Кроме того, не понятно, как именно изменение контрактной стоимости может влиять на соблюдение законодательства РФ о государственном регулировании ВЭД, то есть на нетарифные меры регулирования. Ведь лицензия выдается в целях соблюдения именно этих требований.
Увы, можно ожидать, что при выявлении расхождения между ценой, указанной в контракте, и статистической стоимостью, отраженной в лицензии, таможня будет отказывать в ее принятии. Хотя законность подобного действия вызывает большие сомнения.
Экономика и Жизнь 18.05.09
Таможенная пошлина: о льготах лучше думать заранее
В письме ФТС России от 31.12.2008 № 01-11/56480 «О возврате таможенных пошлин, налогов» рассмотрена возможность применения льгот по уплате таможенных пошлин после таможенного оформления.
Рассмотрение тривиальной ситуации, связанной с применением льгот по таможенным платежам, привело ФТС России к удивительному выводу. Увы, этот вывод, как всегда, не в пользу участников ВЭД.
Итак, согласно ст. 124 Таможенного кодекса РФ (далее – ТК РФ), подавая декларацию, участник ВЭД обязан указать в ней все сведения, необходимые для исчисления и взимания таможенных платежей. Указывается в том числе информация о наличии у лица льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, о применении тарифных преференций.
Но что делать, если на момент таможенного оформления нет документа, подтверждающего наличие у лица льготы по платежам, или лицо не знает, что обладает такой льготой? Можно ли сначала уплатить платежи полностью, а после оформления товара вернуть «льготную» часть как излишне уплаченную?
ФТС России в данном письме заявила, что это невозможно. Суть позиции ФТС России сводится к тому, что если при таможенном оформлении товаров в таможенной декларации не были заявлены соответствующие сведения о применении льгот по уплате таможенных платежей и товары были выпущены (помещены под избранный таможенный режим), то представление в таможню документов, подтверждающих наличие льгот, уже после выпуска товаров не может свидетельствовать о факте излишней уплаты таможенных пошлин, налогов. Аргументация при этом приводится сугубо формальная.
Так, ФТС России упоминает п. 3 ст. 131 ТК РФ, согласно которому декларант, претендующий на получение льгот по уплате таможенных платежей, в том числе при заявлении таможенного режима, предусматривающего полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, обязан представить в таможенный орган документы, подтверждающие соответствующие заявленные условия. Нет документа – нет льготы, а значит, нет и излишне уплаченных платежей. Таков вывод ФТС России.
Возврат в данной ситуации излишне уплаченных сумм таможенных пошлин на основании п. 1 ст. 355 ТК РФ возможен, по мнению ФТС России, только в том случае, если при таможенном оформлении товаров в декларации были заявлены необходимые сведения о применении льгот и в таможню были представлены соответствующие подтверждающие документы, но при этом таможенные платежи уплачены в полном размере.
Кроме того, ФТС России считает, что в данном случае неприменим и подп. 3 п. 1 ст. 356 ТК РФ, согласно которому возможен возврат таможенных платежей, если сама тарифная льгота представляет собой возврат уплаченной суммы таможенной пошлины. Почему? На основании ст. 34 Закона РФ от 21.05.93 № 5003-1 «О таможенном тарифе» порядок предоставления тарифных льгот определяется Правительством РФ. В связи с этим возврат суммы таможенной пошлины в соответствии с указанной нормой может быть осуществлен, только если Правительством РФ установлена тарифная льгота в виде возврата уплаченной таможенной пошлины. А такой льготы, заявляет ФТС России, на данный момент нет.
Итак, таможня еще раз продемонстрировала, что не гнушается любыми способами сравнительно честного «отъема» денег у участников ВЭД. Но законна ли позиция таможенного ведомства?
Изложенная позиция на первый взгляд представляется вполне законной. За исключением одной детали. Дело в том, что п. 3 ст. 131 ТК РФ, на который ссылается ФТС России, действительно обязывает претендента на получение льгот представить в таможню необходимые документы. Но в статье не сказано, на каком именно этапе он должен это сделать – до оформления, во время или после него. И если исходить из такого же формального подхода, какой был применен самой ФТС России, то данная норма не запрещает представлять документы и после выпуска товаров.
Но это теория, а на практике, без сомнения, будут исходить из содержания рассмотренного письма. Остается только одно: до выяснения всех деталей о наличии льготы и получения необходимых документов лучше выпускать товар условно. Тогда платежи будут пересчитаны. Ну а если же товар выпущен и платежи уплачены... остается только суд. На что ссылаться? На п. 1 ст. 355 ТК РФ. В нем приведено определение «излишне уплаченной пошлины» и не сделано каких-либо исключений. Поэтому таковой признается любая сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате по законодательству РФ.
"Экономика и жизнь»" 14.05.09
Вниманию участников ВЭД: какая продукция попадает под действие нового технического регламента?
С 1 мая 2009 года вступает в действие еще один технический регламент - "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности".
Как сообщила РИА Север ДВ пресс-секретарь Владивостокской таможни Виктория ШАМАЕВА, под действие этого регламента попадает продукция, перечень которой определен постановлением Правительства РФ от 17 марта 2009 года №241 "Об утверждении списка продукции, которая для помещения под таможенные режимы, предусматривающие возможность отчуждения или использования этой продукции в соответствии с ее назначением на таможенной территории Российской Федерации, подлежит обязательному подтверждению соответствия требованиям Федерального закона "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности".
В указанном списке содержится обширный перечень товаров, среди которых выделены 2 группы.
К первой, например, относятся огнетушители переносные, средства индивидуальной защиты органов дыхания и зрения пожарных, а также вещества и материалы строительные, применяемые для отделки путей эвакуации и для железнодорожного транспорта и метро. Ко второй, в частности, - пожарные колонки, машины, гидранты, насосы, а также те строительные материалы, которые не применяются для отделки путей эвакуации и для железнодорожного транспорта и метро.
Напомним, что поскольку перечисленные в Списке товары теперь являются объектами технических регламентов, они исключены из Списка товаров, для которых требуется подтверждение обязательной сертификации при выпуске на таможенную территорию РФ (письмо ФТС России от 19.12.2006 №06-73/44906), а также из Перечня товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержденного Постановлением Правительства от 13.08.97 № 1013.
Таким образом, при таможенном оформлении видов продукции, включенной в технические регламенты, необходимо представить в таможню сертификат соответствия, форма которого утверждена приказом Минпромэнерго России от 22.03.2006 № 53 "Об утверждении формы сертификата продукции требованиям технических регламентов".
При таможенном оформлении оставшихся в указанном списке товаров (письмо ФТС России от 19.12.2006 №06-73/44906) представляется сертификат соответствия, форма которого определена Постановлением Госстандарта от 17.03.1998 №12. Однако и эту многочисленную группу товаров ждут те же изменения - до 2010 года будут приняты соответствующие технические регламенты и в отношении других видов продукции.
Пока же действует сертификация:
1) на соответствие требованиям национальных стандартов;
2) на соответствие требованиям технических регламентов.
Письмом ФТС России от 25.12.2007 №06-73/49760 определен список организаций, уполномоченных Ростехрегулированием выдавать разъяснения о принадлежности продукции к объектам подтверждения соответствия для целей таможенного оформления. Одной из этих организаций является ОАО "ВНИИС" (ОАО "Всероссийский научно-исследовательский институт сертификации" (тел. для справок 253 03 68, 253 03 79, круглосуточный автоинформатор 253 00 78, факс 253 00 85, 253 68 55).
severdv.ru 04.05.09
Дракон в обличии таможенника – алгоритм противодействий
Среди импортеров распространился панический слух: таможня принимает драконовские меры. И ничего тут не поделаешь: кризис, каждый вертится, как может, вот и российские таможенники решили заработать копеечку, "кэ-тэ-эся" каждого честного импортера без разбору. Георгий Чернусь – бизнесмен с 12-летним опытом работы с Китаем, уникальный дистрибьютор деревянных развивающих игрушек китайского производства в России уверен, что опасаться таможни стоит лишь недобросовестным импортерам. В этой экспертизе – несколько советов от бизнесмена о том, как избежать корректировки таможенной стоимости.
КТС – три буквы, ставшие головной болью для российских импортеров. Чтобы увеличить сборы, работники ФТС в большинстве случав проводят корректировку таможенной стоимости. Скажем, импортер утверждает, что закупочная цена товара в Китае $1, однако, оперируя продажной ценой продукта в России - $5, таможня проводит его корректировку до $3. Однако, если подготовить несложный комплект документов, всегда можно доказать свою правоту. По крайней мере, мой пример это доказывает: в конце декабря прошлого года мне удалось выиграть очередной суд, сумма, взысканная таможней, была компенсирована в полном объеме - 1,5 млн рублей, что для частного предпринимателя, работающего преимущественно на свои деньги, без кредитов, тем более в условиях кризиса, существенно. Кроме того, в случае неудачного исхода, больше пришлось бы платить за каждый последующий контейнер.
Итак, работая с Китаем загодя, до отправки товара в Россию, приготовьте для таможни следующий комплект документов:
1. Инвойс
2. Сертификат CCPIT
3. Экспортную декларацию
Желательно заверить прайс-лист в Торгово-промышленной палате Китае. Как бы там ни было, даже наличие первых трех документов не дает основании таможне прибегать к корректировке стоимости товаров. Проводя все сделки через бухгалтерию, вы всегда сможете доказать свою правоту.
Главное, не забывайте: у китайцев свой менталитет. Они всегда делают так, как считают нужным именно они. Поэтому прежде чем отправлять груз, проверьте, насколько правильно составлены документы, верно ли проставлены даты, соответствуют ли они во всех документах друг другу - для китайцев это малозначительная деталь, у нашей таможни - свое мнение. Известив китайского партнера об ошибках и добившись их исправления, можете давать согласие на отправку. Если вы работаете в "белую", а на руках у вас полный комплект правильно составленных документов, чинить препятствия на таможне вам не будут, в крайнем случае - вы всегда докажете свою правоту в суде.
ChinaPRO