О ставке НДС 10% в отношении товаров санитарно-гигиенического назначения для детей
Вопрос: Организация (ООО) выпускает товары народного потребления из пластмасс, в том числе товары для детей санитарно-гигиенического назначения (детские ванночки для купания новорожденных, горшки детские и пр.).
С января 2024 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908", которое предписывает применять к ряду детских товаров льготную налоговую ставку НДС 10%. В данном документе к товарной позиции "Ванночки и горки для купания новорожденных" применен код 3924 90 000 9 "Посуда столовая и кухонная, приборы столовые и кухонные принадлежности, прочие предметы домашнего обихода и предметы гигиены или туалета из пластмасс: прочие" ТН ВЭД.
Однако таможенные органы при проведении экспортно-импортных операций и органы сертификации при оформлении документов подтверждения соответствия руководствуются Единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза и Пояснениями к ним и применяют к вышеуказанной продукции код 3922 10 000 0: "Ванны, души, раковины для стока воды и раковины для умывания" ТН ВЭД, ссылаясь на то, что данная товарная позиция включает не только изделия, предназначенные для того, чтобы быть стационарно закрепленными на одном месте, в помещении, обычно для соединения с системами подачи воды или системами сточных вод, но и охватывает другие изделия для санитарно-гигиенических целей, сходные по размерам и использованию, такие как переносные биде, детские ванны и туалеты для кемпинга.
В связи с ошибочным указанием кода 3924 90 000 9 ТН ВЭД на "Ванночки и горки для купания новорожденных" в Постановлении N 2084 предлагается разъяснить: имеет ли ООО право применять налоговую ставку 10% к товарной позиции "Ванночки и горки для купания новорожденных" под кодом 3922 10 000 0 ТН ВЭД в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ?
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 17 февраля 2026 г. N 03-07-07/11837
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 23 декабря 2025 г., по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС), применяемой в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что согласно пунктам 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе на территорию Российской Федерации ряда товаров, в том числе товаров для детей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень при ввозе).
При этом согласно примечаниям 1 и 3 к Перечню при ввозе для целей данного Перечня следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара, размерными признаками (при наличии размерных признаков) и информацией, указанной в документе об оценке (подтверждении) соответствия, предусмотренном положениями технического регламента Таможенного союза "О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков" (ТР ТС 007/2011), или технического регламента Таможенного союза "О безопасности игрушек" (ТР ТС 008/2011), или технического регламента Таможенного союза "О безопасности мебельной продукции" (ТР ТС 025/2012) в отношении продукции, предназначенной для детей, или технического регламента Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР ТС 018/2011) в отношении детских удерживающих устройств. Сочетание размерных признаков следует применять исходя из наименования товара.
Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов может применяться при ввозе на территорию Российской Федерации товаров для детей, поименованных в вышеуказанном Перечне при ввозе, который применяется с учетом примечаний к нему.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев